Пояснительная записка в налоговую по требованию - образец

Пояснительная записка в налоговую: когда ее нужно представить

Ситуации, когда при камеральных проверках налоговики вправе истребовать пояснения, приведены в п. 3 ст. 88 НК РФ. К ним относятся:

1. Выявление в декларации ошибок или противоречий, а также нестыковка между показателями декларации и сведениями, имеющимися у налоговиков. В этом случае инспекторы потребуют пояснить несоответствия или исправить отчетность.
2. Подача уточненной декларации или расчета, в которых сумма налога к уплате меньше, чем в представленных изначально. Здесь налоговики вправе требовать пояснения к измененным показателям.
3. Представление декларации по налогу на прибыль с убытком. В этом случае контролеры попросят обосновать убыток.

Срок на представление указанных пояснений — 5 рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс
Вы обязаны представить пояснения в течение пяти рабочих дней. В Налоговом кодексе РФ не указано, с какого момента следует отсчитывать этот срок. Полагаем, что он начинает течь со дня...
Подробнее читайте в путеводителе, бесплатно, оформив пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Подробнее о процедуре камеральной проверки читайте здесь.

Что нужно знать о требовании

С 5 февраля 2025 года отменена обязанность уведомлять инспекцию о получении требования. Подробности читайте в нашем материале.  

Во-вторых, следует иметь в виду, что на требовании может отсутствовать печать налогового органа (см. приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@).

ВАЖНО! Налоговики выпустили новые методические рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок. Ознакомиться с документом можно в нашем материале. 

Возможен ли штраф при игнорировании требования

Штраф за непредставление документов по требованию в рамках выездной или камеральной проверки (ст. 93 НК РФ) в данном случае не применяется — ст. 126 НК РФ здесь неприменима, поскольку речь не идет об истребовании документов.

Однако штраф за игнорирование самого требования о представлении пояснений всё же есть. Пункт 1 ст. 129.1 НК РФ предусматривает штраф в размере 5 000 рублей за непредставление или несвоевременное представление пояснений по п. 3 ст. 88 НК РФ, если налогоплательщик при этом не подал в срок и уточненную декларацию. То есть у налогоплательщика фактически два варианта: либо представить уточненку, либо дать пояснения — если не сделано ни то ни другое, штраф неизбежен. При повторном нарушении в течение 12 месяцев сумма штрафа может быть увеличена до 20 000 руб.

К административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ в данном случае привлечь нельзя — эта статья применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений (п. 2.3 письма ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

Таким образом, штраф за игнорирование требования — не 200 рублей за документ и не блокировка счета, а именно 5 000 рублей по ст. 129.1 НК РФ. Пояснения в любом случае стоит представлять: это в интересах самого налогоплательщика и предотвращает дальнейшие вопросы и углублённую проверку. Ведь отказ от них может повлечь другое мало приятное последствие, о котором рассказали эксперты КонсультантПлюс:

Чтобы узнать об этом подробнее, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налоговым проверкам.

Пояснение в налоговую по убыткам: образец

Цель пояснений по убыткам в налоговую — обосновать их размер и раскрыть причины возникновения. Соответственно, в пояснительной записке следует:

1. На цифрах показать, за счет чего образовался отраженный в декларации убыток (то есть привести детализацию доходов и расходов).
2. Пояснить, что к нему привело. Разумеется, причины у каждой компании свои. К примеру, ими могут быть:

• сокращение объема производства или продаж из-за кризиса, нестабильной ситуации на рынке и в экономике;
• вынужденное понижение цен на продукцию и товары из-за падения спроса;
• рост затрат в связи со снижением курса рубля по отношению к иностранным валютам;
• крупные затраты (ремонт, приобретение оборудования, применение амортизационной премии, инвестиции и т. п.).

Все указываемые в пояснениях причины лучше подтвердить документально, например, выписками из налоговых и бухгалтерских регистров или иными документами (п. 4 ст. 88 НК РФ). Это предотвратит дальнейшие вопросы налоговиков.

Специального бланка для «убыточных» пояснений нет, поэтому составляются они в произвольной форме. Пояснение в налоговую по убыткам - образец может выглядеть так, как у КонсультантПлюс. Скачайте его по пробному доступу бесплатно:

Кстати, для формирования пояснений по убыткам УСН в налоговую образец приведенных пояснений также можно использовать.

ВАЖНО! С 1 сентября 2026 года в Налоговом кодексе закреплена возможность рассмотрения материалов налоговых проверок по видео-конференц-связи. Подробнее об этом мы писали в статье. 

Пояснительная записка в налоговую по НДС

Если при проверке НДС-декларации инспекция выявит ошибки, нестыковки, противоречия, она запросит пояснения. При этом требование вы получите по форме, утвержденной приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (приложение 4 к этому документу).

Отвечать на него нужно строго в электронномв виде по ТКС, поскольку к этому всех налогоплательщиков, подающих электронную отчетность по этому налогу, обязывает текст п. 3 ст. 88 НК РФ. Пояснения, поданные иным способом, расцениваются как непредставленные. Те же налогоплательщики, у которых еще осталась возможность подачи декларации по НДС на бумаге, могут и пояснения представить на бумажном носителе, составив их в произвольной форме.

Подробную инструкцию по составлению и сдаче пояснений к декларации по НДС, вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Также бесплатно в системе можно скачать нужный вам образец пояснений по НДС (выбирайте соответствующую ссылку ниже):

О том, как оформить пояснение в связи с непредставлением формы 6-НДФЛ, читайте в статье «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ – образец».

Итоги

При появлении у налоговиков вопросов в отношении поданной в ИФНС отчетности (нестыковки в цифрах, уточненка с уменьшением налога, декларация с убытком) они запросят у налогоплательщика пояснения. Игнорировать такой запрос (он направляется в форме требования) не стоит: исчерпывающие разъяснения помогут снять вопросы и избежать возможных проверок, вызванных неувязками в отчетности. Пояснения могут быть даны как на бумаге, так и электронно. Но если речь идет о вопросах, касающихся НДС-декларации, то налогоплательщики, сдающие такую декларацию электронным способом, должны и пояснения по ней дать в электронном виде.