Обязательно ли упрощенцу составлять учетную политику?
Документ с названием «Учетная политика» не для всех упрощенцев является обязательным:
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Выводы:
- УП для целей бухучета обязательна только для компаний на УСН;
- УП для налоговых целей для упрощенцев (компаний и ИП) не обязательна, но желательна, т. к. помогает документально зафиксировать основные положения налогового учета и в отдельных ситуациях может помочь в спорах с налоговыми органами.
Подробнее о том, в чём заключаются отличия налоговой УП от бухгалтерской, расскажем в следующем разделе.
Учетная политика для УСН: виды и цели
В последнее время документ с названием «Учетная политика» обрел для упрощенцев реальное значение и перестал быть формальной бумагой. В условиях постоянно меняющегося законодательства УП позволяет верно выстроить учет, помогает доказать правоту налогоплательщика в спорных налоговых ситуациях.
Если компания применяет УСН и приняла решение формировать полноценную учетную политику, необходимо разработать:
- УП для целей налогообложения;
- УП в целях бухгалтерского учета.
С помощью грамотной учетной политики можно не только упорядочить учетные операции в соответствии с действующим законодательством, но и получать реальные выгоды и бонусы от применения правильно выбранных учетных механизмов (получать больше прибыли, избегать лишних расходов и т. д.).
Учетная политика для УСН по бухучету
На рисунке представлены основные этапы ее формирования, состав, структура и порядок утверждения:
Компании на УСН формируют бухгалтерскую УП в том же порядке, что и компании на ОСНО. Те упрощенцы, которым законодательство позволяет применять упрощенные способы учета, вправе закрепить в УП более простые учетные варианты по сравнению со стандартными.
Получите бесплатный доступ к подборке учетных политик для лиц, применяющих УСН. Для этого оформите пробный доступ к системе «КонсультантПлюс» и составьте свою учетную политику без ошибок и лишних затрат. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Налоговая учетная политика упрощенца
При разработке налоговой УП следует учесть, что у упрощенца нет свободы выбора способа исчисления налоговый базы, т. к. порядок признания доходов жестко регламентирован гл. 26.2 НК РФ. Этот порядок из НК РФ в свою налоговую УП переписывать не требуется.
Упрощенцы с базой «доходы минус расходы» раскрывают в УП методы оценки списания покупных товаров. Кроме того, при совмещении УСН с иным налоговым режимом в УП прописывается порядок ведения раздельного учета имущества и хозяйственных операций по разным спецрежимам (ст. 346.18 НК РФ).
УП для налоговых целей может включать:
На что обратить внимание при составлении учетной политики — 2026-2027, расскажем далее.
Скачайте готовые образцы УП для УСН.
Особенности учетной политики — 2026-2027
При формировании УП 2026-2027 учитывайте, что с 1 апреля 2025 года обязательным к примению является федеральный стандарт 28/2023 «Инвентаризация».
Как организовать инвентаризацию по ФСБУ 28/2023, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
В этой связи мы рекомендуем наши статьи:
- Инвентаризация по правилам ФСБУ 28/2023: что изменилось
- Инвентаризационные процедуры в процессе деятельности: рекомендация БМЦ
С отчетности за 2025 год введен новый ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". Про изменения в учетную политику в связи с новым ФСБУ 4/2023 по бухотчетности мы рассказываем здесь.
Далее расскажем, на что еще обратить внимание при составлении налоговой учетной политики на 2026-2027 год для УСН:
- Учет товарно-материальных ценностей
- Учет расходов на ОС и НМА
- Учет НДФЛ и страховых взносов
ВАЖНО! Внесен на рассмотрение законопроект, согласно которому с 2027 года администирование взносов на травматизм переходит к налоговым органам. Подробно об этом мы писали в статье.
Если компания ведет учет в специализированной бухгалтерской программе, форма соответствующего учетного регистра утверждается в виде приложения к УП.
- Учет НДС
С 2025 года все упрощенцы, кроме автоматом подпадающих под освобождение, стали плательщиками НДС, а в 2026 году лимит доходов, дающий право на освобождение от НДС, снижен.
ВАЖНО! В 2026 году лимит перехода на обязательную уплату НДС упрощенцами заморожен на 20 млн руб. до 2029 года. В 2030 году намечено дальнейшее снижение лимита.
В связи с обязанностью уплачивать НДС появляются новые обязанности, которые также фиксируются в налоговой УП (кроме упрощенцев, освобожденных от уплаты НДС):
- по выставлению счетов-фактур;
- ведению налоговых регистров по НДС;
- заполнению и представлению декларации по НДС;
- уплате налога в бюджет.
Об учетной политике по НДС - наш материал.
Какие изменения учесть упрощенцам при составлении УП, узнайте из материалов, подготовленных специалистами нашего сайта:
- «Изменения в налогах с 2027 года»;
- «НДС на УСН для общепита»;
- «По какой ставке выгоднее платить НДС на УСН?».
Еще больше информации по составлению учетных политик на 2026-2027 год смотрите в нашей рубрике.
Итоги
Компании на УСН обязаны составлять учетную политику для целей бухучета, для ИП такого требования не установлено. Налоговую учетную политику НК РФ не требует формировать упрощенцам, но составление такого документа помогает зафиксировать основные положения налогового учета и в отдельных ситуациях поможет в спорах с налоговыми органами.