Если в срыве командировки виноват сотрудник (например, он оказался невыездным из-за долгов), учесть невозвратный билет и оплату брони в отеле для налога на прибыль нельзя (см. письмо ФНС от 29.01.2020 № СД-4-3/1352@).
Если же командировка не состоялась по уважительной причине, некомпенсируемые расходы на нее можно рассматривать как убытки. И по мнению чиновников Минфина (письма от 08.09.2020 № 03-03-06/1/78642, от 03.07.2020 № 03-03-06/1/57735, от 18.05.2018 № 03-03-07/33766), такие убытки можно учесть в расходах по налогу на прибыль в том периоде, в котором они образовались.
Узнать, какие есть особенности отмены командировки из-за коронавируса, как такую отмену грамотно оформить, и посмотреть образец приказа вы можете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Учитывайте убытки по отмененной командировке при расчете налога на прибыль, если выполнены такие условия:
- Расходы документально подтверждены.
- Расходы экономически обоснованы. Применительно к убыткам от несостоявшейся командировки понадобится обосновать как необходимость самой командировки, так и уважительные причины, из-за которых она не состоялась.
Пример
Компания вела переговоры с производителем фруктов о заключении долгосрочного контракта на поставку (подтверждены служебной перепиской, отчетами о состоявшихся командировках). Для подписания контракта представители компании планировали отправиться в регион производителя. Были куплены авиабилеты, забронированы номера в гостинице. Накануне командировки в регионе производителя прошел сильный град, уничтоживший большую часть урожая. Производитель приостановил подписание контракта с компанией на год (подтверждено официальным уведомлением с пояснением причин). Компания понесла убытки в виде стоимости авиабилетов, которые не смогла вернуть, и в виде компенсации отельерам за позднюю отмену гостиничной брони. Данные убытки компания вправе учесть в расходах по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах по прибыли допвыплаты к отпуску? Узнайте здесь.