Чем установлен порядок применения налога по имуществу?
Налог на имущество юрлиц, как и все прочие налоги, установленные в России, присутствует в НК РФ, где ему отведена отдельная глава. Эта глава устанавливает основные принципы применения налога:
- делит его на два подвида, имеющих разные базы налогообложения и не совпадающие по продолжительности отчетные периоды;
- приводит основополагающие перечни объектов, с которых налог не удерживается;
- описывает алгоритмы исчисления каждой из налоговых баз;
- ограничивает максимально возможные значения налоговых ставок по этим базам;
- дает описание порядка исчисления как самого налога, так и авансов по нему;
- указывает сроки уплаты налога и направления отчетности в ИФНС.
ПРИМЕР расчета авансового платежа по кадастровой стоимости за 3 квартал от КонсультантПлюс
Кадастровая стоимость помещения на 1 января 2023 года составила 3 500 000 руб. Ставка налога - 2%. Есть льгота в виде... Читайте продолжение примера в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный демо-доступ к справочно-правовой системе.
В то же время Налоговый кодекс отдает ряд вопросов, принципиально влияющих на правила работы с налогом, на усмотрение субъектов РФ, которые вправе:
- дополнить перечень имеющихся в НК РФ оснований для неудержания налога (п. 2 ст. 372 НК РФ);
- отменить деление налогового периода на отчетные (п. 3 ст. 379 НК РФ);
- ввести свои значения налоговых ставок (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Такой подход обусловливает возникновение сугубо индивидуальных условий для определения величины налога, освобождения от уплаты налога, применения льгот по нему в каждом конкретном субъекте РФ.
См. также «Налог на движимое имущество отменили».
Отчетность в зависимости от наличия (отсутствия) отчетных периодов
Несмотря на довольно широкий перечень полномочий, предоставляемых субъектам РФ в части установления правил для налога на имущество юрлиц, НК РФ не дает им права на определение сроков представления отчетности по нему. Эти сроки однозначно прописаны в НК РФ (ст. 386) и обязывают подать его не позже:
- 25 марта года, наступающего после очередного налогового периода (года).
Квартальные расчеты по авансовым платежам с 2020 года не сдаются.
Сроки для перечисления налога по имуществу
С 2023 налог на имущество и авансы по нему уплачиваются в качестве ЕНП.
Новый порядок уплаты налогов подробно описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Сроки уплаты имущественного налога для компаний федеральные законодатели прописали непосредственно в Налоговом кодексе — в п. 1 ст. 383 НК РФ:
- авансовые платежи необходимо заплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- итоговый платеж нужно перечислить в срок до 28 февраля следующего года.
Таким образом, последний срок уплаты налога на имущество за 3-й квартал 2023 года — 30 октября 2023 года (28 октября - суббота, поэтому крайний срок переносится на ближайший рабочий день).
Суммы начисленных авансов будут зачтены при расчете значения налога, причитающегося к уплате по итогам года.
Неразделение года на отчетные периоды приводит к тому, что начисление налога в субъекте делается только один раз за год по его завершении в итоговой декларации. Сумма налога к уплате в этом случае сформируется в полной величине без уменьшения на авансы. В законе региона для такой ситуации обязательно должно содержаться положение о неустановлении отчетных периодов.
Какой КБК нужно указать при уплате налога на имущество, расскажет статья «КБК налога на имущество в 2022 - 2023 годах».
Итоги
На правила применения налога на имущество в значительной степени влияют порядки, установленные каждым из субъектов РФ. В частности, регионам дано право не вводить у себя отчетные периоды, по итогам которых следует начислять авансы и платить их. Если отчетные периоды не отменены, то необходимо уплатить авансы по их итогам в качестве ЕНП.
Про особенности уплаты налога на имущество при УСН читайте в материале «Как платить налог на имущество при УСН в 2022-2023 годах?».