Платить или не платить налог на имущество с неотделимых улучшений в арендованное имущество в 2019 году, зависит от того, в какое имущество осуществлены капвложения.
Если это недвижимость, то налог нужно продолжать уплачивать. Это касается и объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Исключение — имущество, в отношении которого предусмотрены какие-либо преференции. Они распространяются и на его улучшения.
Если же капвложения осуществлены в движимость, платить налог с них не надо.
На это указывал Минфин в письме от 09.01.2019 № 03-05-05-01/52.
Неотделимые улучшения арендованной недвижимости: рекомендации ФНС
Если ваши капвложения подпадают под налогообложение следуйте таким рекомендациям ФНС (письмо от 15.08.2019 № АС-4-21/16183@).
- Платите налог до выбытия неотделимых улучшений из состава ваших основных средств (например, до возврата объекта аренды с капвложениями арендодателю).
- Декларацию сдавайте по месту нахождения вашей организации, а если капвложения учтены на балансе подразделения — в инспекцию ОП. Вставать на учет в инспекции по месту нахождения недвижимости с капвложениями не нужно, ведь она — арендованная.
- А вот перечислять налог нужно туда, где расположен объект. То есть в платежке вы должны указывать ОКТМО того муниципального образования, где располагается арендованная недвижимость с неотделимыми капитальными вложениями. Его же нужно проставлять в декларации.
Неотделимые улучшения: как заполнить раздел 2.1 декларации по налогу на имущество
При заполнении раздела 2.1 по неотделимым улучшениям арендованной недвижимости указывайте:
По строке 010 — код номера объекта недвижимости:
- 3 — если у недвижимости есть инвентарный номер и ей присвоен адрес с указанием муниципального образования;
- 4 — если есть инвентарный номер, но адрес с указанием муниципального образования не присвоен.
По строке 020 — инвентарный номер неотделимых капитальных вложений;
По строке 030 — адрес арендованного объекта недвижимости, если он включает указание муниципального образования (заполняется только если в строке 010 стоит код 3).
По строке 040 — код арендованного объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов.
По строке 050 — остаточную стоимость неотделимых капитальных вложений по состоянию на 31 декабря налогового периода.
Как разграничивают движимое и недвижимое имущество, см. здесь.