Наш телеграм-канал

Сколько составляет налоговая ставка ЕСХН?

ЕСХН - ставка которого едина для всех регионов РФ - содержит в себе понятие специального режима налогообложения и одноименного налога. Какие особенности применения ставок по ЕСХН предусматривает НК РФ?  

Что такое единый сельскохозяйственный налог?

Единый сельскохозяйственный налог (или ЕСХН) представляет собой налог, возможность исчисления которого возложена на лиц, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность. При этом критерии, позволяющие производить расчет и оплату данного вида единого налога, названы в ст. 346.2 НК РФ. Среди них основным является наличие не менее 70% доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме всех доходов плательщика.

Уплата ЕСХН освобождает:

Плательщики ЕСХН имеют особые условия для получения особождения от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Правила расчета НДС при ЕСХН имеют свои особенности, отличные от учета НДС при других системах налогообложения. Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и ознакомьтесь с нюансами НДС при ЕСХН, что поможет избежать ошибок и штрафов.

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган:

Подробнее об особенностях применения режима ЕСХН читайте в статье «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей».

Какова ставка ЕСХН в 2023 - 2024 годах?

Налоговой ставке ЕСХН посвящена ст. 346.8 НК РФ. Единое ее значение действует для всей территории РФ и составляет 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ).

Регионы могут устанавливать пониженные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от:

Как рассчитать ЕСХН?

Для расчета ЕСХН, как и любого налога, необходимо, в первую очередь, определить налоговую базу, которая, согласно ст. 346.6 НК РФ, формируется из доходов и расходов налогоплательщика. После того как налоговая база известна, сумму налога можно получить путем ее умножения на налоговую ставку.

Какие расходы можно учесть при расчете ЕСХН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение.  

Пример

ООО «Тюльпан» занимается выращиванием и реализацией цветов, в связи с чем применяет ЕСХН с 2023 года. Свою деятельность организация осуществляет на территории Ленинградской области. Ставка налога 6%. Рассчитаем ЕСХН за 2023 год.

В 2023 году ООО «Тюльпан» имело следующие расходы:

Виды расходов

1-е полугодие

2-е полугодие

выплата заработной платы сотрудникам (в т. ч. взносы во внебюджетные фонды)

1 100 000

900 000

аренда ангара для основной продукции

540 000

540 000

приобретение семян и удобрений

360 000

270 000

оплата коммунальных платежей

150 000

170 000

приобретение сельскохозяйственного инвентаря

220 000

390 000

расходы на покупку основных средств

170 000

240 000

прочие расходы, связанные с сельхоздеятельностью

60 000

70 000

Итого

2 600 000

2 580 000

Доходы организации в 2023 году составили:

Виды доходов

1-е полугодие

2-е полугодие

доходы от реализации цветочных растений

3 700 000

2 500 000

прочие доходы

540 000

540 000

Итого

4 240 000

3 040 000

Налоговая база за 1-е полугодие = 4 240 000 – 2 600 000 = 1 640 000 руб.

Сумма авансового платежа = 6% × 1 640 000 = 98 400 руб.

Налоговая база за 2-е полугодие = 3 040 000 – 2 580 000 = 460 000 руб.

Сумма авансового платежа = 6% × 460 000 = 27 600 руб.

Налоговая база за 2023 год = (4 240 000 + 3 040 000) – (2 600 000 + 2 580 000) = 2 100 000 руб.

Сумма налога 2023 = 6% × 2 100 000 = 126 000 руб.

Сумма налога к уплате = 126 000 – 98 400 – 27 600 = 0 руб.

О правилах уплаты ЕСХН читайте в материале «КБК для уплаты ЕСХН в 2023 году».

Итоги

ЕСХН позволяет заменить многие налоги, уплачиваемые на основной системе налогообложения. При этом налоговая нагрузка на ЕСХН меньше той, которая при такой же ставке (6%) возникает для другого популярного режима (УСН), поскольку при УСН такая ставка применяется ко всему объему полученных доходов, а на ЕСХН — к базе, рассчитываемой как доходы, уменьшенные на расходы.