Сколько дней есть у вмененщиков для уплаты налога за 4 квартал 2020 года
На перечисление ЕНВД закон отводит 25 календарных дней после окончания отчетного квартала (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Иногда этот период может удлиняться на 1-2 дня, если крайняя платежная дата совпадет с нерабочим днем. С платежом за 4 квартал 2020 года такого не произойдет: 25.01.2021 рабочий понедельник.
Напоминаем, что за 4 квартал 2020 года ЕНВД уплачивается в последний раз. С 2021 года этот налог отменяют на территории всей России. Подробности см. здесь. Какие обязанности в связи с отменой спецрежима нужно исполнить налогоплательщикам, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
25 дней, отведенных на уплату налога, не такой большой срок. За это время вмененщику нужно успеть рассчитать сумму налога, составить и отправить налоговикам декларацию по ЕНВД, а также оформить платежное поручение.
Как заполнить платежное поручение на перечисление ЕНВД, узнайте здесь.
Учитывая, что в эти 25 дней входят и новогодние каникулы, и прочие нерабочие дни, времени не так уж и много. Затягивание с перечислением налога чревато — за нарушение срока уплаты ЕНВД за 4 квартал (как и за другие отчетные кварталы) налоговики могут оштрафовать и начислить пени.
Как рассчитываются штраф и пени за опоздание с уплатой ЕНВД, рассказываем тут.
Когда срок уплаты налога не имеет значения
Сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2020 года для плательщика этого налога не будут иметь значения в том случае, если он не осуществлял в отчетном квартале ЕНВД-деятельность и снялся с учета в налоговой инспекции.
Пример расчета ЕНВД в случае снятия с налогового учета не с первого дня календарного месяца от КонсультантПлюс
Ситуация
Организация "Альфа" применяет ЕНВД в связи с осуществлением деятельности по розничной торговле через магазин с торговым залом площадью 55 кв. м.
18 сентября организация прекратила осуществлять "вмененную" деятельность и с этой даты снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Организации "Альфа" необходимо рассчитать величину налоговой базы по ЕНВД за III квартал.
Посмотреть решение можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.
Если деятельность была приостановлена, а уведомить контролеров о снятии с учета плательщик ЕНВД не позаботился, ему всё равно придется в установленные законом сроки налог в бюджет перечислить. Если он этого не сделает, контролеры сами произведут доначисления исходя из физических показателей, указанных в последней ненулевой декларации по ЕНВД (письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-09/53916).
Изредка удается убедить налоговиков в том, что перечислять ЕНВД не нужно. Для этого у налогоплательщика должно быть документальное подтверждение факта внезапной утраты физических показателей, исходя из которых определяются величина вмененного дохода и сумма налога к уплате.
Пример
Бизнесмен арендовал торговое место. Арендодатель внезапно расторг договор аренды и попросил арендатора срочно освободить торговую площадь. Лишившемуся арендованных помещений плательщику ЕНВД удалось отстоять в суде правомерность представления нулевой декларации по ЕНВД и отсутствие обязанности по уплате налога (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2017 № А33-224/2016).
Основной аргумент в таком споре — невозможность исчисления налога исходя из показателей имущества, которого уже нет в наличии.
Когда плательщику ЕНВД нужно уплатить два налога по одному сроку
В отдельных случаях в одни и те же сроки плательщику ЕНВД (помимо уплаты вмененного налога) необходимо исполнить обязанности по уплате еще одного налогового обязательства.
Пример
Вмененщик продал принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение. Но НДС с суммы реализации не исчислил и не уплатил. Налоговики доначислили ему НДС, назначили штраф и пени за неуплату. Общая сумма долга перед бюджетом по этой операции составила 5,8 млн руб. Предприниматель попытался оспорить их решение в суде, но с отрицательным для себя результатом (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 03.02.2017 № А19-843/2016).
Судьи напомнили, что он освобожден от обязанности по уплате НДС только в отношении операций в рамках ЕНВД-деятельности. Если операция не подпадает под вмененное налогообложение (в данном случае такой операцией является продажа нежилого помещения, используемого в предпринимательских целях), она подлежит обложению НДС.
Уплата НДС производится по своим правилам, но срок уплаты этого налога совпадает с платежным сроком по ЕНВД (за 4 квартал 2020 года — не позднее 25.01.2021).
Еще 4 случая, в которых плательщик ЕНВД должен уплатить НДС, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Иные платежные сроки плательщику ЕНВД необходимо исполнять в том случае, если он владеет объектами налогообложения и обязан уплачивать по ним налоги (транспортный, земельный и др.).
О платежных сроках по НДС читайте здесь.
Итоги
Перечислить ЕНВД в бюджет по итогам 4 квартала 2020 года необходимо не позднее 25.01.2021. Не вносить очередной квартальный платеж могут только те компании и ИП, которые снялись с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Если деятельность приостановлена, но с учета вмененщик не снялся, уплатить налог всё равно придется.