Отчетность ЕНВД — одной из систем упрощенного налогообложения — необходимо представлять регулярно посредством особой декларации. При этом следует знать, что с I квартала 2015 года предусмотренная ЕНВД отчетность сдается по новой форме.
Какая отчетность предусмотрена на ЕНВД
ИП или организация, работающие на ЕНВД, должны сдавать отчетность, требуемую в силу специфики:
- организационно-правовой формы деятельности;
- ЕНВД как отдельной системы налогообложения.
В первом случае спектр возможных форм отчетности может значительно разниться в зависимости от того, является ли налогоплательщик ИП либо юрлицом (а также от того, каким конкретно юрлицом — ООО или АО).
Сама по себе работа на ЕНВД не освобождает налогоплательщика от необходимости представлять отчетность, предусмотренную законодательством в силу специфики организационно-правовой формы бизнеса, но при этом еще налагает обязательства по своевременному представлению в ФНС декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.
В некоторых случаях ИП или владельцу ООО может потребоваться представить в те или иные учреждения (например, консульство страны Шенгенской группы при оформлении визы) документ, подтверждающий доходы организации.
Поскольку в декларации, посредством которой сдается предусмотренная ЕНВД отчетность, фактические обороты бизнеса не указываются, то ИП или владелец ООО вправе самостоятельно составить подобный документ (письмо Минфина России от 14.03.2012 № 03-11-11/81).
Обратите внимание, что декларация по ЕНВД должна представляться в ФНС вне зависимости от наличия или отсутствия доходов и расходов организации.
О правомерности сдачи нулевой декларации по ЕНВД вы узнаете из статьи «Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?».
Сроки представления предусмотренной ЕНВД отчетности в 2014–2015 годах
Налогоплательщик обязан представлять по ЕНВД отчетность до 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом, а именно — кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Непредставление декларации может повлечь за собой взыскание предусмотренного ст. 119 НК РФ штрафа в размере 5% от величины налога, подлежащего перечислению в бюджет в соответствии с декларацией, за каждый месяц с момента просрочки (полный либо неполный).
В случае отправки декларации почтой датой ее представления считается дата отправки, а при подаче отчетности посредством электронных каналов — дата формирования подтверждающих документов (например, электронных квитанций) системой передачи данных.
Отличия новой формы декларации по ЕНВД от старой
В соответствии с приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ налогоплательщиками на ЕНВД должна использоваться новая форма декларации. Представляться она может как в обычном, так и в электронном виде (п. 3 указанного приказа).
Основные нововведения относительно старой формы документа (соответствующей приказу ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ в ред. от 14.11.2013):
- КБК указывать не нужно;
- в строках 070, 080 и 090 появилась графа 3, с помощью которой можно корректировать показатели для налоговой базы в соответствии с фактическим ведением деятельности в том месяце, когда организация была поставлена на учет или снята с него (подп. 7 п. 5.2 разд. 5 приложения № 3 к приказу);
- в разделе 3 появилась строка 005, где фиксируется признак налогоплательщика в соответствии с фактом произведения им денежных выплат в пользу физлиц либо с отсутствием такого факта;
- суммы платежей в пользу наемных сотрудников, производимых в соответствии с п. 2 ст. 346 НК РФ, должны фиксироваться в строке 020, а страховые взносы — в строке 030 (подп. 3–4 п. 6.1 разд. 6 приложения № 3 к приказу).
Структура декларации, посредством которой налогоплательщик сдает предусмотренную ЕНВД отчетность, а также содержание титульного листа остались теми же, что и в старой версии.
Рекомендации по заполнению декларации по ЕНВД
Существует ряд рекомендаций для налогоплательщиков по корректному составлению отчетности по ЕНВД. На что стоит обратить внимание:
- В первую очередь нужно заполнять разделы 2 и 3, затем — титульный лист и раздел 1.
- В разделе 2 следует фиксировать показатели, отражающие каждый вид деятельности либо в соответствии с кодами ОКТМО в привязке к конкретной локализации коммерческого объекта.
- На титульном листе обязательно должна быть подпись ИП или директора организации.
- При заполнении декларации в электронном виде рекомендуется задействовать шрифт Courier New 16-го размера.
- Если у налогоплательщика нет показателей для каких-либо клеток, в них нужно ставить прочерки.
- При подаче бумажной версии декларации все страницы следует печатать на отдельных чистых листах.
- Суммы в рублях, указываемые в декларации, следует округлять до целых чисел.
Проверить правильность составления декларации по ЕНВД вам поможет наша статья «Опубликованы контрольные соотношения для новой декларации по ЕНВД».