Налоговый период для отчетности по ЕНВД и конечная дата уплаты налога
Декларация по ЕНВД подается в налоговый орган по итогам каждого налогового периода — квартала (ст. 346.30 НК РФ). Срок для подачи декларации за 4 квартал — не позднее 20.01.2021.
Имейте в виду, что 4 квартал 2020 года — последний отчетный период по ЕНВД. С 2021 года этот налог отменяют на территории всей России. Подробности см. здесь. Какие обязанности в связи с отменой спецрежима нужно исполнить налогоплательщикам, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Для оформления декларации по ЕНВД за 4 квартал:
- скачайте актуальный бланк;
- изучите порядок заполнения титульного листа, разделов 1, 2 и 3, а также проконтролируйте правильность отражения кодов в декларации за 4 квартал (воспользуйтесь подсказками, приведенными в последующих разделах);
- посмотрите пример ее заполнения (где найти образец ЕНВД за 4 квартал, узнайте из следующего раздела статьи).
Уплату ЕНВД за 4 квартал необходимо произвести не позднее 25 января 2021 года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
Как платить налог, если компания в отчетном квартале приостановила деятельность, узнайте здесь.
Один из способов расчета ЕНВД
Рассмотрим алгоритм расчета вмененного налога за 4 квартала 2020 года на примере.
ИП Гаврилов Петр Степанович занимается грузоперевозками на собственном грузовом автомобиле и применяет ЕНВД. У предпринимателя нет наемных работников.
Для расчета налога за 4 квартал Гаврилов П. С. воспользовался размещенным на нашем сайте специальным калькулятором.
Алгоритм применения калькулятора:
- Сначала предприниматель Гаврилов П. С. выбрал статус налогоплательщика из предложенных вариантов:
- На следующем шаге из выпадающего списка выбрал необходимый вид ЕНВД-деятельности, рядом с которым уже обозначена соответствующая базовая доходность:
- Затем в предложенные поля он занес количество транспортных средств в каждом месяце 4 квартала, значение К2 и сумму оплаченной в 4 квартале части фиксированного платежа по страховым взносам (ставка налога и К1 внесены автоматически). И рассчитанная сумма налога появилась в отдельном поле:
Как ИП Гаврилов заполнил декларацию по ЕНВД за 4 квартал, смотрите в образце.
ЕНВД-декларация: что нужно знать о требованиях к оформлению и содержанию разделов
Описание порядка заполнения декларации по ЕНВД приведено в приложении № 3 к приказу ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.
В краткой форме порядок оформления ЕНВД представлен в таблице:
|
Номер раздела |
Содержание раздела |
Детализация информации из раздела |
|
I |
Описание состава декларации по ЕНВД |
Декларация по ЕНВД состоит: - из титульного листа; - трех разделов (I-III) |
|
II |
Требования к порядку заполнения и представления декларации по ЕНВД |
При заполнении декларации: - корректирующий коэффициент К2 округлите до 3 знаков после запятой; - обеспечьте сквозную нумерацию страниц, начиная с титульника; - для бумажного отчета применяйте чернила одного из 3 цветов — черные/фиолетовые/синие; ошибки исправлять корректирующим средством не допускается; - каждый показатель вписывайте в одно поле; - заполняйте поля декларации слева направо заглавными печатными символами; - в отсутствии показателя в поле поставьте прочерк |
|
III |
Как заполнить титульный лист |
- проставьте в поле «Номер корректировки» «0--», если подаете первичную декларацию, «1--» — если подаете первую корректировку и т. д.; - код налогового периода возьмите из приложения 1 к Порядку: для 4-го квартала это код «24»; - в поле «Отчетный год» проставьте «2020»; - код налоговой инспекции возьмите из уведомления, выданного налоговиками; - для проставления кода места представления декларации воспользуйтесь приложением 3 к Порядку (расшифровку см. в следующем разделе); - остальные коды и сведения о налогоплательщике (ОКВЭД, номер телефона и др.) |
|
IV |
Как заполнить раздел 1 «Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет» |
Раздел состоит из нескольких блоков с кодами строк: - 010 — ОКТМО; - 020 — Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет. Отразите в этом разделе суммы ЕНВД, рассчитанные в разделах 2 и 3 с учетом следующих нюансов: - если вы вели ЕНВД-деятельность на территориях, подведомственных разным ИФНС, заполните на каждый ОКТМО отдельный блок строк 010–020; - сумму ЕНВД по отдельному ОКТМО в отношении каждой ИФНС рассчитайте по формуле: ЕНВД = (стр. 40 раздела 3) × (𝚺ЕНВД по одному ОКТМО / Общий ЕНВД за налоговый период) |
|
V |
Как заполнить раздел 2 «Расчет суммы ЕНВД по отдельным видам деятельности» |
- заполните столько разделов 2, сколько видов ЕНВД-деятельности вы осуществляете (если 1 вид деятельности вы осуществляете в нескольких отдельно расположенных местах, заполните этот раздел отдельно по каждому коду ОКТМО); - по стр. 010 проставьте код ЕНВД-деятельности – возьмите его из приложения 5 к Порядку (подробности в следующем разделе); - в стр. 020 впишите полный адрес места осуществления ЕНВД-деятельности (код субъекта РФ проставьте в соответствии с приложением 6 к Порядку); - в стр. 030–060 укажите соответственно: ОКТМО места ЕНВД-деятельности, базовую доходность, коэффициенты К1 и К2; - в стр. 070–090 отразите поквартально: физический показатель, количество календарных дней ЕНВД-деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета), налоговую базу с учетом календарных дней ЕНВД-деятельности; - по стр. 100 суммируйте показатели стр. 070–090 (графа 4); - в стр. 105 впишите ставку налога (15% или ставку из НПА муниципальных властей); - в стр. 110 запишите результат расчетов по формуле: стр. 100 × стр. 105 / 100 |
|
VI |
Как заполнить раздел 3 «Расчет ЕНВД за налоговый период» |
- по стр. 005 проставьте «1», если производите выплаты вознаграждений работникам, задействованным в ЕНВД-деятельности, и «2» — если ничего не выплачиваете; - для стр. 010 просуммируйте показатели стр.110 всех заполненных листов раздела 2; - в стр. 020 внесите сумму страховых взносов, платежей и расходов (по списку, указанному в п. 2 ст. 346.32 НК РФ), на которую можно уменьшить ЕНВД; - стр. 030 заполняют только ИП и указывают в ней сумму страхвзносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере в ПФР и ФОМС; - в стр. 040 укажите подлежащий уплате ЕНВД |
Где вмененщику взять коды для заполнения декларации
Основные необходимые коды расшифрованы в приложениях к Порядку заполнения декларации по ЕНВД:
- приложение № 1 (коды налоговых периодов) — для декларации за 4 квартал это сочетание цифр «24» (для продолжающих работать) или «56» (при реорганизации/ликвидации компании или ИП);
- приложение № 2 (коды форм реорганизации или ликвидации) — выбирается из ряда цифр от 0 до 6 в зависимости от вида реорганизации (преобразование, слияние, разделение и др.);
- приложение № 3 (коды места представления декларации налоговикам) — предусмотрены коды 3 видов: для ИП (320 — по месту осуществления деятельности, 120 — по месту жительства), для российских компаний (214 — для компаний, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками) и для иностранных фирм (245, 331);
- приложение № 4 (способ представления декларации) — из 8 кодов (от 01 до 05 и от 08 до 10) выбирается тот, который соответствует способу отправки декларации налоговикам (на бумаге лично или по почте, с использованием штрихкода и др.);
- приложение № 5 (коды видов ЕНВД-деятельности) — необходимо выбрать из 22 кодов необходимый по виду деятельности (01 — оказание бытовых услуг, 02 — оказание ветеринарных услуг и т.д.);
- приложение № 6 (коды субъектов РФ) — из 99 кодов выбрать нужный регион (01 — Адыгея, 02 — Башкортостан и т.д.).
Узнайте больше о различных кодах из размещенных на нашем сайте материалов:
- «Коды налоговых вычетов по НДФЛ – таблица»;
- «Что означают в больничном листе коды нетрудоспособности?».
Нюансы декларации по ЕНВД
Плательщику ЕНВД необходимо учесть следующее:
- Если вы решили прекратить ЕНВД-деятельность, указываемую в декларации налоговую базу скорректируйте на число отработанных дней.
Пример расчета ЕНВД в случае снятия с налогового учета не с первого дня календарного месяца от КонсультантПлюс
Ситуация
Организация "Альфа" применяет ЕНВД в связи с осуществлением деятельности по розничной торговле через магазин с торговым залом площадью 55 кв. м.
18 сентября организация прекратила осуществлять "вмененную" деятельность и с этой даты снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Организации "Альфа" необходимо рассчитать величину налоговой базы по ЕНВД за III квартал.
Посмотреть решение можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.
- Если в отчетном квартале вы не занимались ЕНВД-деятельностью, но как плательщик ЕНВД с учета в ИФНС не снялись, вам нужно представить налоговикам декларацию. Низкие доходы или их отсутствие на размер ЕНВД не влияют (расчет налога производится на основании базовой доходности).
Как вмененщику известить контролеров о снятии с учета, узнайте здесь.
- После получения из налоговой инспекции уведомления о прекращении вмененной деятельности, не забудьте подать последнюю ЕНВД-декларацию.
Куда ее представить, расскажем в публикации.
- Сдавать ежеквартально декларацию по ЕНВД и уплачивать налог вам придется до тех пор, пока вы не снимитесь с учета.
Подробности см. по ссылке.
Таким образом, чтобы не переплачивать ЕНВД, нужно вовремя сниматься с учета в ИНФС (если ЕНВД-деятельность вы не ведете) и корректировать налоговую базу по налогу (если вмененная деятельность в месяце снятия с учета или постановки на учет велась неполный месяц).
Итоги
4 квартал 2020 года для ЕНВД является последним налоговым периодом. По его окончании нужно подать в ИФНС декларацию — не позднее 20 января 2021 года. Порядок ее оформления описан в приказе ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Уплатить налог необходимо не позже 25.01.2021.