Изменение ставки НДС с 01.01.2026
В связи с тем, что ставка НДС с 01.01.2026 выросла с 20% до 22%, контрагенты решают вопрос изменения цены в договорах, заключенных до 01.01.2026.
Вам в помощь материалы нашей подборки «Переход к новой ставке НДС-2026».
Для этого составляют допсоглашение. Рассмотрим возможные варианты таких допсоглашений. Используйте предлагаемые экспертами формулировки или, если допсоглашения уже составлены, сверяйтесь с рекомендуемым текстом.
1 вариант: Цена договора увеличивается
В этом случае цена без НДС остается прежней, а НДС начисляют уже по новой, более высокой ставке – 22%. В результате итоговая цена договора становится выше.
Подробнее о допсоглашении об изменении цены см. в нашем материале.
Поясним на примере:
Цена без НДС – 1 000 000 руб. В 2025 году, когда ставка НДС была 20%, сумма налога составляла 200 000 руб., в результате итоговая сумма договора была равна – 1 200 000 руб. С 2026 года, когда ставка НДС – 22%, сумма налога – 220 000 руб., а итоговая сумма договора – 1 220 000 руб.
Пример допсоглашения может выглядеть так:
2 вариант: Цена остается прежней, а сумма НДС увеличивается
При таком варианте итоговая цена договора с НДС не меняется, а сумму налога исчисляют по новой расчетной ставке 22/122. В итоге сумма, которая останется в распоряжении поставщика, будет меньше.
Пример:
Цена договора с НДС – 1 000 000 руб. В 2025 году, когда ставка НДС была 20%, сумма налога составляла 166 667 руб. (1 000 000 х 20/120), тогда цена без НДС – 833 333 руб. В 2026 году, при ставке НДС 22%, сумма налога – 180 328 руб. (1 000 000 х 22/122), цена без НДС – 819 672 руб.
Пример допсоглашения для такого варианта может выглядеть так:
Появление обязанности платить НДС с 01.01.2026
Это касается лиц на УСН, у которых с 01.01.2026 возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС. О новых правилах по НДС для УСН с 2026 года см. в нашем материале.
В этом случае дополнительное соглашение к договору при переходе на УСН с НДС может выглядеть так:
Больше полезной информации см. в нашей рекомендации «УСН-2026: пересмотрите свои договоры с контрагентами».
Изменение ставки НДС на УСН
По общему правилу, лица на УСН исчисляют НДС по ставке 5%, если годовой доход находится в пределах 20–250 млн руб. Если доходы превысили 250 млн руб., то со ставки 5% нужно перейти на повышенную - 7%. Такая ставка применяется пока доходы не превысили 450 млн руб. Подробнее см. здесь.
При изменении ставки НДС с 5% на 7% допсоглашение к договору может выглядеть так:
Отсутствие обязанности исчислять НДС
При реализации товаров (работ, услуг) НДС может не начисляться по разным основаниям. Например, такие операции поименованы в ст. 149 НК РФ; налогоплательщик имеет право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ; продавец не является плательщиком НДС (находится на АУСН или ПСН).
В таком случае в договоре или допсоглашении к нему надо указать на отсутствие НДС и привести положения, на основании которых налог не платится.
Приведем примеры таких формулировок.
НДС не платится на основании ст. 149 НК РФ:
«Стоимость услуг - 120 000 (сто двадцать тысяч) руб. без НДС. НДС не облагается на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ».
НДС на УСН не платится в связи с освобождением по п.1 ст. 145 НК РФ:
«Стоимость работ - 150 000 (сто пятьдесят тысяч) руб. без НДС. Не облагается НДС в связи с применением поставщиком УСН и освобождением от обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога на основании п. 1 ст. 145 НК РФ».
НДС не платится в связи с переходом на АУСН:
«Стоимость работ - 100 000 (сто тысяч) руб. без НДС. НДС не облагается в связи с применением АУСН (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ)».
Итоги
Мы привели примеры формулировок, как в договоре прописать НДС. Вы можете взять их за основу при составлении собственного текста.