Расходы на окна и двери: выбор подходящего КОСГУ
При определении КОСГУ нужно учитывать содержание договора. Если учреждение заключило договор с одним контрагентом (покупка и установка), тогда расходы относятся на КОСГУ 225.
Об особенностях учетной политики автономного учреждения читайте в статье здесь.
Нередко учреждение заключает договоры с разными контрагентами. В таких случаях тоже нужно сделать правильный выбор, учитывая, что расходы, понесенные до 2026 года будут отражаться по разным КОСГУ. При этом важно, куплены ли изделия как капитальные вложения или нет:
- КОСГУ 344 следует выбрать в том случае, если приобретение окна, двери было осуществлено в рамках строительных работ, не связанных с капитальными вложениями;
- КОСГУ 347, соответственно, если это было сделано в качестве капвложений.
С 2026 года в обоих случаях используют КОСГУ 340 без детализации.
ВНИМАНИЕ! С 01.01.2026 исключена детализация статьи КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Операции по поступлению (принятию к учету) материальных запасов и расходы на оплату контрактов (договоров) на их приобретение (изготовление) следует отражать по статье КОСГУ 340 без распределения по подстатьям 341, 342, 343, 344, 345, 346, 347 и 349. Допускается указать в учетной политике, что для операций с материальными запасами предусмотрена дополнительная аналитическая детализация по подстатьям КОСГУ (341–349 для поступления, 441–449 для выбытия). Без этой записи контролирующие органы могут счесть, что нарушается установленный порядок учёта.
При возникновении сомнений, какой КОСГУ выбрать для отражения расходов на установку — 225 или 228, также обратите внимание на принадлежность к капитальным вложениям. Если окна и двери куплены для капвложений, то применяется КОСГУ 228, а если нет — 225.
Еще больше материалов по учету в бюджетных учреждениях смотрите в нашей подборке.
Как выбрать подходящий КВР
Чтобы выбрать подходящий КВР, необходимо определить, в рамках чего приобретаются окна и двери — при капремонте или во время текущего ремонта — и сделать увязку с КОСГУ.
Безошибочно отразить окна и двери в учете учреждения несложно:
- если капремонт, тогда следует выбрать КВР 243;
- если это текущий ремонт, тогда КВР 244.
Очень важно правильно выбирать КОСГУ и КВР для отражения расходов. В противном случае допущенные ошибки станут причиной неточностей в бухгалтерском учете.
Какие выплаты положены разъездным работникам по КОСГУ 112? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как учитывать окна и двери: основные средства или материальные запасы
Учитывать окна и двери в учете учреждения нужно после того, как по КОСГУ и КВР уже принято решение. Часто бухгалтеры относят их к основным средствам. При этом в качестве подтверждения используется информация о сроке службы — более 12 месяцев.
На самом деле отнесение к основным средствам — это ошибка. Срок службы изделий действительно больше года. Однако самостоятельно они выполнять свои функции не могут и начнут работать только по факту установки. Соответственно, учитывать их как основные средства нельзя. Правильное решение — отражать как стройматериалы либо как содержание имущества (в зависимости от предмета договора).
Про КОСГУ 212: расшифровка для бюджетных учреждений смотри тут.
Отражение расчетов в бухгалтерском учете и проводки
При едином договоре расчеты на окна и двери в учете учреждения нужно отражать на счете 302.25 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества», составив соответствующие проводки.
Чтобы показать в учете возникшие расходы на покупку и установку, необходимо начислить задолженность перед контрагентом:
- Дт 0.401.20.225 — Кт 0.302.25.73X.
После задолженность нужно погасить. Учреждение с лицевого счета переводит средства в адрес контрагента:
- Дт 0.302.25.83X — Кт 0.201.11.610 (одновременно по Кт делается запись по забалансовому счету 18).
С разными договорами сложнее. Покупку самих окон и дверей в составе материальных запасов нужно учитывать как строительные материалы на счете 105.04. Если изделия куплены в рамках капитальных вложений в ОС, то расходы по установке необходимо отражать на счете 302.28. Если это не капвложения, тогда используется счет 302.25.
Предположим, купленные изделия не являются капитальными вложениями. Для начала их нужно принять к учету проводкой:
- Дт 0.105.X4.340 — Кт 0.302.34.73X.
Когда установлены окна и двери, в учете учреждения составляется проводка, отражающая факт списания:
- Дт 0.401.20.272 —Кт 0.105.X4.444.
Расходы на установку также нужно показать в учете:
- Дт 0.401.20.225 — Кт 0.302.25.73X.
Учреждение перевело оплату изделий и установку:
- Дт 0.302.34.83X — Кт 0.201.11.610;
- Дт 0.302.25.83X — Кт 0.201.11.610.
ВАЖНО! При оплате контрагентам параллельно по кредиту забалансового счета 18 также делается запись.
Какое КОСГУ для решеток на окна? Смотри тут.
Нужно ли отражать расходы в налоговом учете
Отражать в налоговом учете расходы на окна и двери в учете учреждения нужно только в определенных случаях. Это зависит от источника финансирования.
По источникам финансирования:
- если на покупку и установку окон и дверей были потрачены бюджетные средства, расходы в базу по налогу на прибыль не включают;
- если оплата производилась из средств приносящей доход деятельности, то расходы в налоговую базу включаются в составе прочих.
В налоговую базу по налогу на прибыль бюджетные учреждения включают не все доходы. По некоторым доходам налоговую базу следует определять отдельно. Кроме того, ряд учреждений могут применять нулевую ставку.
Подробно о том, какие особенности нужно учесть бюджетному учреждению при исчислении налога на прибыль, рассказано в Готовом решении от "КонсультантПлюс". Материал будет доступен после оформления пробного бесплатного доступа к системе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, узнайте ее расценки.
Есть еще один немаловажный нюанс в части налогового учета. Дело в том, что бухгалтерам не всегда понятно, на какую дату признавать расходы. Здесь всё зависит от применяемого метода:
- если это кассовый метод — по факту оплаты;
- если это метод начисления, то нужно признавать расходы на дату подписания первичного документа, подтверждающего факт их возникновения.
Порядок применения КОСГУ бюджетными учреждениями смотри тут.
Итоги
Затраты на окна и двери в учете учреждения должны быть отражены правильно. Для этого изначально нужно выбрать соответствующие КОСГУ и КВР. Чтобы избежать ошибок, следует ориентироваться на тип ремонта — текущий или капитальный, а также на предмет договора. По такому же принципу нужно выбирать счет учета. Если окна и двери приобретаются для текущего ремонта, расходы на их установку отражаются по КОСГУ 225 и КВР 244. Если работы выполняются в рамках капитального ремонта — по КОСГУ 225 и КВР 243. Если изделия предназначены для капитальных вложений, монтаж отражается по КОСГУ 228, а приобретаемые отдельно материалы — по КОСГУ 340.
При определении базы для расчета налога на прибыль расходы учитываются только в случае оплаты из средств приносящей доход деятельности. Выбор КОСГУ и КВР должен быть правильным. Допущенные ошибки ведут к нарушениям в учете и отчетности. Проверяющие могут расценить некорректную увязку как признак нецелевого использования средств. А это уже влечёт требование вернуть деньги в бюджет. При этом для руководителя, главного бухгалтера и иных ответственных лиц может наступить ответственность, предусмотренная ст. 15.15.6 КоАП РФ.