Получен краткосрочный кредит: проводки в бухучте с примерами

Кто может выдать организации краткосрочный кредит

Кредит организации может выдать только кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию Банка России. Отношения по кредитному договору регулируются параграфом 2 главы 42 части 2 ГК РФ.

Ключевые требования к кредитному договору:

• выдаётся только денежными средствами — юрлицам исключительно в безналичной форме, в рублях или иностранной валюте;
• заключается только в письменной форме;
• является двусторонним: одна сторона — кредитная организация (кредитор), другая — заёмщик;
• должен быть процентным (в отличие от договора займа, который может быть беспроцентным).

См. также «Условия для получения кредита или ипотеки самозанятому».

Какой проводкой отражается получение краткосрочного кредита банка

Получение краткосрочного кредита банка отражается проводкой:

Дт 51 Кт 66.Осн. — на сумму зачисленных денежных средств.

Бухгалтерский учёт кредитов регулируется ПБУ 15/2008 (приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н): полученные по кредитному договору деньги не признаются доходом организации, а формируют кредиторскую задолженность.

Основные проводки по краткосрочному кредиту:

Проценты учитываются отдельно от суммы кредита (п. 4 ПБУ 15/2008) и в общем случае относятся к прочим расходам (п. 7 ПБУ 15/2008).

Как рассчитать проценты по краткосрочному кредиту

Проценты по краткосрочному кредиту рассчитываются по формуле:

сумма кредита × ставка процентов / количество дней в году × количество дней пользования заёмными средствами в периоде

Обычно договор предусматривает ежемесячное начисление и уплату процентов.

Как отражать операции по договору поручительства в бухучете у должника и кредитора, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе бесплатно.

Пример расчёта и проводок по краткосрочному кредиту

Организация 19 марта получила краткосрочный кредит на сумму 1 003 750 руб. на пополнение оборотных средств на 6 месяцев под 20% годовых, с ежемесячной уплатой процентов. Срок возврата — 18 сентября.

Сумма процентов за март: 1 003 750 руб. × 20% / 365 дней × 12 дней (с 20 по 31 марта) = 6 600 руб.

Важно: если банк и заёмщик договорятся об увеличении срока погашения до 12 месяцев и более, краткосрочный кредит может быть переведён в долгосрочный.

Какой проводкой отражается краткосрочный кредит в иностранной валюте

Кредит в иностранной валюте отражается проводкой:

Дт 52 Кт 66.Осн. — с использованием валютного счёта 52 вместо рублёвого счёта 51.

Задолженность перед банком пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату поступления средств и на каждую отчетную дату.

Пример проводок по валютному кредиту

Организация получила 25 декабря кредит на покупку оборудования на сумму 15 000 евро на 6 месяцев. Курс евро на дату получения — 63,5425 руб., рублёвый эквивалент — 953 137,50 руб. (15 000 × 63,5425).

Если бы курс евро на отчетную дату снизился, а не вырос, проводка была бы обратной: Дт 66.Осн. Кт 91.1.

Как учитывать проценты по кредиту на приобретение инвестиционного актива

Проценты по кредиту, привлечённому для приобретения инвестиционного актива, увеличивают его стоимость до момента ввода в эксплуатацию, а не относятся сразу на прочие расходы. Инвестиционным активом признается, например, объект капитального строительства, но не основные средства, не требующие вложений в достройку или дооборудование.

Исключение: организации, сдающие упрощенную бухгалтерскую отчетность, вправе включать такие проценты в прочие расходы равномерно, если это закреплено в учетной политике (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008).

Пример: кредит на строительство инвестиционного актива

Организация 15 марта взяла кредит 2 000 000 руб. на строительство автостоянки на 6 месяцев (183 дня) под 20% годовых, с ежемесячной уплатой процентов. Кредит возвращен 14 сентября. Автостоянка признается инвестиционным активом, поэтому проценты увеличивают ее стоимость.

За период с апреля по сентябрь стоимость инвестиционного актива увеличивается аналогично — на сумму процентов, начисленных за каждый месяц.

Какой проводкой отражается погашение краткосрочного кредита

Погашение краткосрочного кредита отражается проводкой:

Дт 66 Кт 51 (для рублевого кредита) или Дт 66 Кт 52 (для валютного).

Эта операция подчиняется правилам гл. 42 ГК РФ (п. 2 ст. 819 ГК РФ), как и для договоров займа: заемщик обязан вернуть сумму в срок, установленный договором (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Основной долг и проценты перечисляются с расчетного счета отдельными платежами. Если кредитный договор заключен в пользу третьего лица, на счет которого поступили средства, обязанность по возврату долга все равно лежит на юрлице, указанном в договоре как должник.

См. также «Основные проводки по бухучету - примеры».

Итоги

При формировании проводок по краткосрочным кредитам важно учитывать целевое назначение кредита: для обычного пополнения оборотных средств проценты относятся на прочие расходы (счет 91.2), а для кредита на инвестиционный актив — увеличивают его стоимость (счет 08) до ввода в эксплуатацию, если иное не закреплено в учетной политике для упрощенной отчетности. Валютный кредит дополнительно требует пересчета задолженности в рубли на каждую отчетную дату с отражением курсовых разниц.