Состав бухгалтерской отчетности ООО
Согласно ФСБУ 4/2023 бухгалтерская отчетность ООО включает:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения: отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств; пояснения.
ВАЖНО! С отчетности за 2025 год действует ФСБУ 4/2023, который изменил формы бухгалтерской отчетности. Надо ли вносить изменения в учетную политику предприятия в связи с новшествами, мы писали в статье.
Последние нововведения:
- Закрепили подходы к признанию информации существенной.
- Закрепили правило зачета между показателями отчетности. Зачет можно осуществить в предусмотренных ФСБУ случаях.
- Закрепили минимальный перечень показателей, которые следует отразить в отчетности вне зависимости от их существенности.
- Дифференцировали требования к оформлению заголовочной части отчетности.
- Конкретизировали правила подписания отчетности.
При этом следует отметить, что в состав обязательных отчетов может входить аудиторское заключение. Для того чтобы ООО провело обязательный аудит, необходимо выполнение одного из условий (ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ):
- превышение объема выручки от реализации 400 млн руб. за год, предшествующий отчетному;
- превышение показателя активов бухбаланса на конец предыдущего года 60 млн руб.;
- профессиональное участие в рынке ценных бумаг;
- выполнение страховой деятельности;
- прочие условия, поименованные в п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ.
Составление бухгалтерской отчетности ООО малыми предприятиями должно сопровождаться заполнением следующих форм:
- бухгалтерского баланса без детализации показателей;
- отчета о финансовых результатах также без детализации;
- пояснения.
Указанные формы приведены на примере отчетности упрощенца, в статье «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность», в которой еще идет речь об особенностях организации бухгалтерского учета организации на упрощенке и перечне ее обязательств по налогам и сборам.
Подробные построчные комментарии заполнения промежуточного бухгалтерского баланса по упрощенной форме вы можете найти в пособии по годовой бухгалтерской отчетности от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к систем, запросите ее расценки.
Упрощенцы, как и прочие спецрежимники, вправе заполнять упрощенную форму отчетности, если они попадают под критерии малых предприятий. При этом отнесение лица к малому предприятию и применение упрощенной формы отчетности должны быть обусловлены следующими факторами (ст. 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07. 2007 № 209-ФЗ):
- среднесписочная численность за отчетный период не более 100 человек;
- выручка не превышает 800 млн руб.;
- прочие условия отражены в ст. 4 Закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07. 2007 № 209-ФЗ.
Отметим, что форматы отчетности установлены приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н. Также бухбаланс представлен в публикации «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».
Особенности составления для ООО
Отличительные черты отчетности для ООО:
- 1-я особенность связана с организационно-правовой формой. ООО, в отличие от АО, при заполнении бухбаланса в строке 1320 «Собственные акции, принадлежащие обществу» раздела III «Капитал и резервы» проставляет 0 в связи с тем, что акциями такие организации не располагают. Помимо этого, ООО, которое не размещает облигации и не выполняет прочие операции с ценными бумагами, не обязано публиковать свою отчетность, в отличие от акционерных обществ.
- 2-я особенность, как уже было отмечено, связана со способом организации учета. Так, организации при выполнении условий отнесения к малым предприятиям имеют право заполнять упрощенную форму отчетности. Это не является для них обязанностью, и такое ООО при желании раскрытия каких-либо показателей может воспользоваться стандартными формами отчетных документов. Важно отметить, что в сокращенных формах бухбаланса или отчете о финрезультатах не допускается внесение дополнительных расшифровок и пояснений. Так, например, в упрощенном отчете о финрезультатах невозможно показать группировку коммерческих или управленческих расходов.
- 3-я особенность, которая влияет на заполнение бухгалтерской отчетности ООО, связана с видом деятельности, которой оно занимается. Например, если организация занимается производством, то при заполнении баланса очень важно корректно отразить строку баланса 1210 «Запасы», в которой необходимо правильно показать данные о незавершенном производстве, т. к. некорректные данные по этой строке могут привести к неверному заполнению всего баланса.
Запасы с 2021 года нужно учитывать по-новым правилам из ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Как учитывать незавершенное производство по правилам ФСБУ 5/2019, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к систем, запросите ее расценки.
О том, на что необходимо обратить внимание при заполнении бухотчетности с производственной деятельностью, см. в статье «Основное производство в бухгалтерском балансе (нюансы)».
Кроме того, особенности могут быть обусловлены для ООО, в которых осуществляется НИОКР, таким организациям важно правильно собрать затраты на такие научные исследования со сч. 04 «Нематериальные активы».
Сроки представления отчетности ООО
В настоящее время государство требует представлять баланс только 1 раз в год: в любой подходящий день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса указаны и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.
Баланс для собственников и иных заинтересованных лиц можно представлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Налоговикам такую отчетность передавать не требуется.
Специальные сроки сдачи законодательство предусматривает, если отчетный период сокращен из-за ликвидации или регистрации ООО в течение отчетного года.
Подробнее о сроках сдачи баланса читайте в этой статье.
О нововведениях в порядке сдачи бухотчетности с 2020 года мы рассказывали здесь.
Ответственность за непредставление бухгалтерской отчетности
За непредставление бухотчетности или позднее ее представление предусмотрен штраф в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 руб. за каждый документ и по ст. 15.6 КоАП — от 300 до 500 руб. на должностных лиц.
Напоминим, что с 01.01.2020 обязанность сдавать бухотчетность в статистику отменена. Отчетность подается только в налоговый орган. Однако из этого правила есть исключения. Так, в Росстат бухотчетность нужно представлять в случаях:
- когда отчетность содержит гостайну;
- которые определены Правительством РФ в постановлении от 22.01.2020 № 35.
Итоги
Как можно было увидеть из материала, составление бухотчетности ООО имеет некоторые нюансы, начиная от определения обязательных форм и заканчивая правильностью составления отчетов. При этом во избежание ответственности со стороны контролирующих органов важно соблюсти и сроки представления отчетности.