Доход за прошлые отгрузки на УСН, полученный при АУСН, учитывается для налога по АУСН. Обоснуем ответ.
Дата признания доходов при АУСН
Доходы при АУСН, независимо от того какой выбран объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), учитываются для налогообложения кассовым методом. То есть на дату:
- поступления денег (включая предоплату):
- на счета в банках,
- на счет цифрового рубля,
- в кассу;
- получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
- погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Это установлено ст. 7 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Отдельные правила прописаны:
- для возвратов в обе стороны — то есть для возврата денег самим налогоплательщиком — продавцом и возврата аванса, уплаченного покупателем;
- по посредническим сделкам.
Учет переходящих доходов на АУСН
Находясь на АУСН, налогоплательщик может получать доходы за прошлые отгрузки, которые состоялись еще когда он находился на другом налогообложении, в том числе на УСН.
Напомним, с УСН или НПД на АУСН можно перейти с начала любого следующего месяца, ждать 1 января нового года не обязательно.
Каких-то специальных положений по учету доходов, переходящих с режима на режим, в законе нет, поэтому применяются общие правила. Если оплата за ранее отгруженные при УСН товары, выполненные работы, оказанные услуги поступает в период применения АвтоУСН, эти суммы учитываются в доходах для АУСН.
Это подтверждает ФНС письмом от 27.02.2026 № ЕА-36-3/1525@.
Пример:
ООО до 1 марта работало на УСН, а с 1 марта применяет АУСН. Услуги контрагенту были оказаны в феврале, а деньги он прислал 4 марта.
Вся сумма оплаты пойдет в налоговую базу по АУСН.
Нужно ли при переходе на АУСН восстанавливать принятый к вычету НДС по остаткам товаров? Отвечаем здесь.
На АУСН учет заточен на некую автоматизацию. И преимущественно — на безналичные операции. Либо на операции, которые проходят через ККТ. На «доходно-расходной» АУСН нет жесткого запрета на включение в расходы наличных трат. Но есть интересное условие. Что это за условие и как его понимать, а главное — применять, читайте в статье. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
О плюсах и минусах АУСН для ИП читайте в нашей статье. А отзывы бухгалтеров об АУСН мы собрали здесь.