С УСН на АУСН: вопрос учета расходов
Как при УСН, так и при АУСН расходы учитываются кассовым методом, то есть только после оплаты. Поэтому у компаний и ИП с сотрудниками возникает вопрос: как учитывать в расходах зарплату и страховые взносы с неё, если они начислены во время применения УСН, а выплачены уже после смены режима на автоупрощенку.
С одной стороны, признавать эти расходы для налога по УСН рано, так как в период работы на этом режиме еще не было оплаты. С другой стороны, переходных положений о том, что расходы, понесенные до, а оплаченные уже после перехода на АУСН, можно брать для АУСН, в законе нет.
Наконец-то по этому вопросу высказались чиновники.
Как подтвердить расходы на АУСН, читайте в статье.
Зарплата и взносы при переходе с УСН на АУСН: позиция ФНС
Учитывая, что суммы зарплаты и страховых взносов за работников, начисленные за период применения УСН, но уплаченные после перехода на АвтоУСН, не могли быть учтены в расходах по УСН, ФНС разрешила учитывать их в расходах по АУСН в налоговом периоде их фактической оплаты (письма от 06.03.2026 № ЕА-36-3/1723@, от 20.02.2026 № СД-36-3/1343@). И подтвердила это следующим примером.
С 1 января 2026 года ИП перешел на АвтоУСН.
В январе 2026 года произведены выплаты заработной платы и страховых взносов за декабрь 2025 года в период применения УСН.
Расходы по заработной плате и страховым взносам учитываются при формировании налоговой базы по АвтоУСН.
И Минфин эту позицию поддержал (письмо от 04.03.2026 № 03-11-09/16807).
См. также: «Оплата через POS-терминал прошла на УСН, а зачисление средств на счет – на АУСН, в какую базу включать?».
Рекомендуем Обзор разъяснений по вопросам применения автоУСН. Изучайте в КонсультантПлюс по пробному доступу бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.