Какие расходы учитываются при АУСН «Доходы минус расходы» (перечень)

Что такое режим «Доходы минус расходы» при АУСН?

АУСН — цифровой режим налогообложения, где налог автоматически считается как 20% от разницы между доходами и расходами, зафиксированными в ККТ, банках и личном кабинете. С 2026 года АУСН доступна в большинстве регионах России, включая новые территории.

При выборе объекта «Доходы минус расходы» расходы признаются по кассовому методу — при оплате, если они документально подтверждены и связаны с деятельностью. В отличие от закрытого перечня УСН АУСН имеет открытый подход: все затраты, кроме прямо запрещенных (ст. 6 ФЗ от 25.02.2022 № 17), уменьшают базу. Налоговая база не может быть отрицательной, применяется правило минимального налога 2% от доходов (гл. 26.2 НК РФ).

Посмотрите, как считать налог на АУСН «Доходы минус расходы».

Что можно учитывать в расходах на АУСН

При применении объекта налогообложения «Доходы минус расходы» налогоплательщик вправе учитывать в расходах практически любые затраты, за исключением тех, что прямо запрещены законом. Это распространяется и на суммы предоплаты. Правовая основа — ч. 3 ст. 6, ст. 8, ч. 2 ст. 9 закона № 17‑ФЗ.

К учету в расходы на АУСН при режиме «Доходы минус расходы» можно выделить несколько групп расходов:

Материальные расходы:

• закупка товаров для перепродажи: оптовые партии, импортные поставки (с договорами и счетами-фактурами);
• сырье и материалы: для производства, ремонта, строительства (например, стройматериалы, расходники, комплектующие);
• ГСМ и электроэнергия: топливо для транспорта, электроэнергия для производственных мощностей;
• услуги подрядчиков: на монтаж, установку, специальные работы (с актами выполненных работ).

Для этой группы работает правило: все, что подтверждено чеками, накладными и договорами, включается, если экономично связано с доходами (например, аренда склада для товара).

Расходы на оплату труда и взносы:

• заработная плата: оклады, премии, отпускные, больничные (по ст. 255 НК РФ, признаны в расходы при оплате банком);
• страховые взносы: на пенсионное, социальное и медицинское страхование, включая травматизм (ФСС), рассчитанные от выплат;
• надбавки и компенсации: за выслугу, вредность, если документированы в трудовых договорах.

Не учитываются дивиденды владельцу (ИП, ООО) — это распределение прибыли, а не трудовые расходы (письмо Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54321).

Аренда и эксплуатация имущества:

• аренда помещений: офис, склад, производственные объекты (договоры, акты, оплата);
• аренда оборудования: транспорт, техника, ПО-сервисы, облачные лицензии;
• ремонт и обслуживание: текущий и капитальный ремонт, обслуживание онлайн-касс (ФФД 1.2), связь.

Расходы включаются в месяц оплаты, если не превышают экономичность (например, роскошная аренда рискует быть оспорена).

Как ИП перейти на АУСН, рассказали в статье.

Банковские и коммуникационные расходы:

• комиссии банков: за расчетные операции, эквайринг, кредитные услуги (чеки, выписки банка);
• связь и интернет: тарифы, облачные сервисы, софт (СКД, 1С и т. п.);
• членские взносы в ассоциации: профессиональные организации, если подтверждены договорами.

Прочие операционные затраты:

• реклама и маркетинг: баннеры, SEO, рекламные кампании (счета, договоры);
• командировки: суточные, оплата билетов, гостиниц (для сотрудников; для ИП проезд и жилье не учитываются, письма Минфина № 03-11-11/62269, № 03-11-11/11722);
• образование и обучение: курсы для сотрудников, лицензионные тренинги;
• услуги сторонних организаций: аудит, юридические и консультационные услуги (не связанные с налоговой оптимизацией).

Какой банк лучше подходит для АУСН — отзывы собрали здесь.

Как учесть наличные расходы на АУСН? Ответ ведущего эксперта посмотрите в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Что нельзя принимать в расходы на АУСН

• Прямо запрещенные виды расходов: дивиденды, возвраты долгов, пени за штрафы, штрафы самоорганизаций, личные расходы владельца (например, личный автомобиль без договора аренды), материальная помощь работникам.
• Несоответствующие источники: расходы, оплаченные не через уполномоченные банки, или не подтвержденные документами (п. 4 ст. 6 ФЗ № 17).
• Стоимость безвозмездно переданного имущества или имущественных прав третьим лицам (дарение, пожертвование, безвозмездная передача).
• Расходы, относящиеся к переходному периоду прошлой системы налогообложения, если они оплачены не по АУСН, но пытаются быть приписаны к новому режиму: при переходе с УСН на АУСН, расходы, оплаченные на УСН за период АУСН (например, аренда за январь-2026, оплаченная в декабре 2025 на УСН), рискуют быть исключены как не связанные с АУСН-деятельностью.

Расходы в этой части не уменьшают налоговую базу даже при наличии документального подтверждения.

Рассказали, как уменьшить АУСН на торговый сбор.

Как учесть расходы на оплату товаров, приобретенных в период применения УСН, но реализованных после перехода на АУСН? Ответ Минфина узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Налогообложение и практика ФНС

При АУСН все расходы документируются в цифровом следе (ККТ, банк). ФНС проверяет обоснованность по ст. 252 НК РФ. Налог уменьшается до нуля, но при превышении расходов над доходами платится минимальный налог 3%. Рекомендации: ведите реестр расходов согласно ст. 346.16 НК РФ и закону № 17-ФЗ и используйте модули учета (например, 1С) для отслеживания.

При АУСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая база уменьшается на фактически оплаченные и обоснованные расходы, кроме тех, что прямо запрещены или не соответствуют условиям ст. 252 НК РФ. При этом действует закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ об АУСН, где в ст. 6 перечислены непризнаваемые расходы.

Рассказали, как рассчитывается и учитывается минимальный налог на АУСН 3%.

Итоги

При АУСН «Доходы минус расходы» расходы становятся мощным инструментом сбережения налогов: включайте материальные затраты, зарплату, аренду, банковские комиссии и операционные расходы, исключая запрещенные. Правильно оформляйте документы, чтобы пройти проверки ФНС и Роструда без штрафов до 50 000 рублей.

Больше подсказок по АУСН — в нашей рубрике.