Акцизный налог представляет собой своеобразную надбавку к цене, величина которой не связана с затратами на производство товара. К какой налоговой группе относится акциз, в какие бюджеты поступает, а также об иных тонкостях «акцизного» налогообложения узнайте из нашего материала.
Акциз — это налог или сбор?
Для ответа на данный вопрос воспользуемся ст. 8 НК РФ, дающей расшифровку понятий «налог» и «сбор».
Налог обладает следующими признаками:
- обязательность,
- индивидуальность,
- безвозмездность,
- государственно-финансовая направленность налогового платежа.
Широкий спектр информации о налогах получите с помощью подготовленных специалистами нашего сайта материалов:
«Земельный налог в 2016–2017 годах — льготы, расчет, ставки»;
«Водный налог в 2016–2017 годах — сроки и порядок уплаты, ставки»;
«Транспортный налог: общие положения и особенности»;
«Налог на имущество организаций — ставки, период и др.».
Сбор характеризуется следующими отличительными признаками:
- обязательность;
- его уплата является одним из условий совершения госорганами юридически значимых действий (в том числе по предоставлению определенных прав или выдаче лицензий) либо обусловлена осуществлением отдельных видов предпринимательской деятельности.
Об одном из видов налоговых сборов расскажут статьи, размещенные на нашем сайте в разделе «Торговый сбор в 2016–2017 годах — КБК, сроки и порядок уплаты».
По положениям п. 1 ст. 179 НК РФ плательщиками акцизов признаются фирмы и ИП. При этом вид их деятельности при уплате акцизов значения не имеет — главенствующую роль здесь играет вид операций с подакцизными товарами.
Какие товары попадают в разряд подакцизных — см. в материале «Что относится к подакцизным товарам — перечень 2015?».
Таким образом, исходя из терминологии НК РФ, акцизы - это налоги. Определив акциз как один из видов налогов в налоговой системе РФ, возникает следующий вопрос: акциз - это какой налог и в какую группу налогов включается? Об этом узнайте из следующего раздела.
Группа налогов, к которой относится акциз: это прямой или косвенный налог?
Чтобы определить, к какой группе налогов относятся акцизы, детализируем свойства прямых и косвенных налогов.
Основной признак, по которому налоги подразделяются на прямые и косвенные — метод их взимания. При этом налог относится к группе:
- прямых — если он установлен непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, пользование и владение которым обосновывает налогообложение (налог на прибыль, имущество и др.);
- косвенных — если представляет собой надбавку к цене товара (работы, услуги), оплата которой перекладывается на потребителя. Субъектом прямого налога выступает продавец товара, при этом его фактическим плательщиком является потребитель.
Акцизы относятся к группе косвенных налогов, одним из отличительных признаков которых является регулирование потребления тех или иных видов товаров. При этом «одногруппники» акциза — налоги, попавшие в группу косвенных налогов несмотря на свою принадлежность к указанной группе, имеют свои задачи и свойства — об этом в следующем разделе.
Подробности о прямых и косвенных налогах см. в статье «Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?».
Что включается в систему косвенных налогов государства кроме акцизов
Остановимся на 2 основных налогах, входящих вместе с акцизами в группу косвенных, — НДС и таможенных пошлинах.
При сравнении акцизов с НДС можно отметить различающие их признаки, например:
- индивидуализация ставок — по акцизам устанавливаются ставки в разных размерах на конкретные группы операций или подакцизных товаров, при этом ставки НДС ограничены тремя значениями (0, 10 и 18%) и применяются к широкому спектру товаров (работ, услуг);
- виды налоговых ставок — для акцизов могут применяться твердые, адвалорные и комбинированные ставки, тогда как НДС устанавливается всегда только в % от налоговой базы;
- отношение к процессу производства — акцизы не имеют отношения к издержкам производства и никак от них не зависят, а НДС взимается от формируемой на каждом этапе производства любого товара (работы, услуги) стоимости;
- иные отличительные признаки.
Сравнение акцизов с таможенными платежами показывает, что в отличие от НДС таможенные пошлины схожи с акцизами по индивидуализации ставок, но зависят не только от вида товара (ввозимого, вывозимого или перемещаемого через территорию РФ), но и от страны выпуска и специфических условий, устанавливаемых межгосударственными договорами.
Каким налогом является акциз и в какой пропорции акцизы относятся к разным видам бюджетов РФ
Чтобы разобраться, к какому виду налогов относятся акцизы, воспользуемся схемой:
Акцизы относятся к налогам группы «федеральные налоги»и по отдельным объектам налогообложения и подакцизным товарам подлежат зачислению:
- полностью в бюджет РФ (по автомобилям, табаку, спирту этиловому и др.);
- частично в бюджет РФ и бюджеты субъектов (моторные масла, автомобильный бензин и др.);
- полностью в бюджет субъектов РФ (на топливо печное бытовое, алкоголь крепостью менее 9% и др.).
С особенностями структуры налоговых систем разных стран вас познакомят размещенные на нашем портале статьи:
«Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура»;
«Налоговая система США и других зарубежных стран».
Особенности акцизного налогообложения в 2016 году и к каким нововведениям готовиться в 2017-м
Акцизный налог 2016 не особо отличался от предыдущих лет по разновидности объектов налогообложения и видам подакцизных товаров. В группу подлежащих обложению акцизами в 2016 году вошли такие виды товаров, как алкоголь, табак, легковые автомобили и ряд других. Ставки акциза по отдельным товарам остались на уровне предыдущего периода, на другие — выросли (к примеру, на пиво, вино, медовуху).
Как в 2016 году изменялись акцизы на бензин — в материале «Снова выросли акцизы на топливо».
Кроме того, 2016 год ознаменовался введением новых «акцизных» деклараций.
О внесении изменений в используемые налогоплательщиком электронные сервисы заполнения налоговой отчетности по акцизам — в сообщении «Программа «Налогоплательщик» обновлена».
В 2017 году акцизы ждет ежегодная индексация по отдельным группам подакцизных товаров. Под главным прицелом — алкоголь и табак.
С акцизными планами государства вас познакомит сообщение «Депутаты обсудили повышение акцизов».
Кроме того, список подакцизных товаров с 2017 года дополнился новыми объектами. Например, под «акцизное» обложение попали электронные системы доставки никотина и жидкости для них.
Какие еще товары могут пополнить список подакцизных — см. сообщение «Спирт для производства косметики, бытовой химии и медицинских товаров хотят обложить акцизами».
В чем особенности «акцизного» налогообложения следующих товарных групп
Рассмотрим отдельные нюансы обложения акцизами самых распространенных подакцизных товаров — табака и алкоголя.
Табачные изделия
Среди основных характерных особенностей «табачного» акциза:
- законодательно установленное нижнее пограничное значение суммы начисленного акциза;
- присутствие в расчете термина «расчетная цена», не свойственная другим видам подакцизных товаров;
- применение комбинированной акцизной ставки;
- учет при расчете «табачного» акциза связан с понятиями «минимальная цена» и «максимальная цена», применение которых контролируется налоговиками.
Как указанные нюансы влияют на конечную сумму «табачного» акциза — узнайте из материала «Какая ставка акциза установлена на табачную продукцию?».
Алкоголь
У «алкогольных» акцизов своеобразный набор отличительных свойств. Например:
- ставка акциза находится в непосредственной взаимосвязи с уровнем крепости алкоголя (наименьшая ставка у безалкогольных напитков, наибольшая — у крепкого горячительного);
- усложненная процедура документального обеспечения акцизного налогообложения (особые требования к объединенным банковским гарантиям и др.);
- модернизированная система определения налоговой базы — с 2017 года налоговую базу по алкоголю необходимо сравнивать с объемом реализованного алкоголя по данным единой информационной госсистемы (ЕГАИС), и при наличии расхождений «алкогольной» базы по данным налогоплательщика в меньшую сторону в сравнении с информацией ЕГАИС расчет акциза производится исходя из зафиксированного ЕГАИС объема;
- иные особенности.
Дополнительные меры Правительства по повышению «алкогольных» акцизов — см. в сообщении «Акцизы на игристые вина могут поднять».
Итоги
Акциз как вид налога является федеральным в общей налоговой системе РФ и относится к группе косвенных налогов. С помощью регулирования акцизных ставок государство корректирует потребление определенных видов товаров.