или
Задать вопрос
Как правильно оплатить командировку в выходные
Как правильно оплатить командировку сотруднику, если на дни командировки выпали выходные? Мы же не можем считать этот день выходным для него? Семья тут, а он где-то не по своей воле «отдыхает». Моно ли эту оплату выходных учесть для уменьшения прибыли?
Работник, выезжая в командировку в выходной день, находясь в другом населенном пункте в командировке, или возвращаясь из нее, теряет свой выходной день. И это время, конечно же, каким-то образом следует работнику возместить.
В письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.12.2013 № 14-2-337 сказано: «…дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно статье 153 ТК РФ в не менее, чем двойном размере, конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания». Этот порядок подтверждается и судебной практикой.
Если организация принимает решение возмещать данные дни по нормам ст. 153 ТК РФ (не менее, чем в двойном размере), следует учитывать, что в расходы по налогу на прибыль такие выплаты возможно включить только в случае:
• если правилами внутреннего распорядка предусмотрен режим работы в выходные и праздничные дни. В противном случае, включить в расходы данные выплаты не получиться;
• если указанные выплаты соответствуют критериям, установленным п. 1 статьи 252 НК РФ. (Данное мнение высказано в письме ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564.)
Напомню, согласно п. 1 ст. 252 ТК РФ, в расходы по налогу на прибыль возможно включить выплаты, которые будут одновременно соответствовать следующим критериям: выплаты связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и являются экономически обоснованными.
Если организация принимает решение возмещать данные дни путем их оплаты исходя из среднего заработка, то здесь возможны споры с контролирующими органами, даже если организация указанные выплаты закрепит в своих локальных нормативных актах.
Принимая решение о возмещении работнику указанных выходных дней, работодателю следует помнить: В локальных нормативных актах разрешено закреплять только условия, не противоречащие действующему законодательству.
Зарплата выплачивается только за фактически отработанное время и на основании документа, в котором ведется учет рабочего время. Согласно ст. 139 ТК РФ, заработная плата (оплата труда) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты, надбавки и иные выплаты) и стимулирующие выплаты. К компенсационным выплатам относятся, в том числе и выплаты за работу в выходные и праздничные дни.
Средний заработок выплачивается за все дни работы по графику. Основанием является п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.
В письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.12.2013 № 14-2-337 сказано: «…дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно статье 153 ТК РФ в не менее, чем двойном размере, конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания». Этот порядок подтверждается и судебной практикой.
Если организация принимает решение возмещать данные дни по нормам ст. 153 ТК РФ (не менее, чем в двойном размере), следует учитывать, что в расходы по налогу на прибыль такие выплаты возможно включить только в случае:
• если правилами внутреннего распорядка предусмотрен режим работы в выходные и праздничные дни. В противном случае, включить в расходы данные выплаты не получиться;
• если указанные выплаты соответствуют критериям, установленным п. 1 статьи 252 НК РФ. (Данное мнение высказано в письме ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564.)
Напомню, согласно п. 1 ст. 252 ТК РФ, в расходы по налогу на прибыль возможно включить выплаты, которые будут одновременно соответствовать следующим критериям: выплаты связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и являются экономически обоснованными.
Если организация принимает решение возмещать данные дни путем их оплаты исходя из среднего заработка, то здесь возможны споры с контролирующими органами, даже если организация указанные выплаты закрепит в своих локальных нормативных актах.
Принимая решение о возмещении работнику указанных выходных дней, работодателю следует помнить: В локальных нормативных актах разрешено закреплять только условия, не противоречащие действующему законодательству.
Зарплата выплачивается только за фактически отработанное время и на основании документа, в котором ведется учет рабочего время. Согласно ст. 139 ТК РФ, заработная плата (оплата труда) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты, надбавки и иные выплаты) и стимулирующие выплаты. К компенсационным выплатам относятся, в том числе и выплаты за работу в выходные и праздничные дни.
Средний заработок выплачивается за все дни работы по графику. Основанием является п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.
Возник такой вопрос по командировкам. Сотрудник работает в Краснодарской фирме. Раз в месяц он едет в командировку по работе в Крым, где у него родственники и свое жилье. То есть ему расходы на проживание в принципе не возмещают, только командировочные платят и возмещают бензин и переправу. Ситуация такая, что командировка назначается, например, в понедельник, обратно - в воскресенье.Если он поедет в командировку в субботу, то есть на 2 дня раньше, ему возместят паромную переправу или нет? Имеет ли значение,когда человек переправился?
Я считаю вполне можно возместить, если этот временной промежуток входит в состав командировки. Основание: п. 11 Положения о командировках (утв. Постановлением Правительства от 13 октября 2008 г. N 749), цитирую: Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных пунктом 18 настоящего Положения.
Некоторые ограничения связаны именно с оплатой выходных, если он там в эти дни работать не будет, а только прибудет в выходной пусть на всякий случай письменное заявление напишет с указанием, что такого то такого числа буду находитсья вместе командировки, но не буду выполнять служебные обязанности.
У нас был случай один человек остался в командировке на субботу и воскресенье у родственников, эти дни ему не оплачивались ни по среднему ни как выходной. Если компания не против такого поведения сотрудника законодательных ограничений нет.
Все зависит от того на сколько сотрудник собирается остаться. Если на 2 дня, то ничего страшного. А вот если, допустим, он там в отпуск останется, то в этом случае у работника возникает доход, с которого организация обязана удержать НДФЛ. Тут имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ. Об этом есть письмо Минфина № 03-11-06/2/135 от 29.09.2011.
Если же работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата проезда, как считают специалисты финансового ведомства, не приводит к возникновению экономической выгоды и налог на доходы со стоимости билета исчислять не нужно.
Иными словами, если работник отдохнул в месте командировки пару дней, то это не возбраняется, и оплата организацией обратного проезда доходом физлица не признается. А если решил сэкономить за счет компании на проезде в отпуск, то это уже расценивается как получение экономической выгоды и подлежит обложению НДФЛ.
Хотя раньше было и два письма Минфина от 22.09.09 № 03-04-06-01/244 и от 01.04.09 № 03-04-06-01/74, из которых следовало, что НДФЛ нужно исчислять в любом случае несвоевременного убытия или возврата работника из командировки, за исключением ситуации, когда срок командировки продлен приказом руководителя.
Так или иначе, проезд фирма оплатить должна, но все-таки такие задержки лучше согласовывать заранее с руководством.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение