О включении переплаты по фиксированным страховым взносам на ОПС за 2017 год в расчет УСН ИП (6%) за 2017год

Nady
Постоянная ссылка #
ИП за 2017г. переплатил фиксированные страховые взносы на ОПС в сумме 5 тыс.руб. Может ли ИП включить эту переплату как фактически уплаченные страховые взносы в уменьшение налога по УСН (6%) в декларации за 2017г. Если нет, то как учесть эту переплату на уменьшение налога УСН за 2018г?
valentina123
Постоянная ссылка #
Смотрите, при расчете УСН за 2017 год вы можете вычесть все взносы, которые были уплачены на протяжении 2017 года, даже если это была переплата по страховым взносам или если вы доплатили страховые взносы за 2016 год. В том числе можно учесть взносы с превышения , если вы их заплатили в период с 1 января по 31 декабря 2017 года (пп. 3.1 п. 3ст. 346.21 НК РФ). Но учтите, что если у вас есть работники, то вы можете уменьшить сумму налога только на 50%. Если работников нет, то вплоть до 0.
В 2018 году вы сможете вычесть только взносы, которые уплачены за период с 1 января по 31 декабря 2018 года.
Главбух_Елена
Постоянная ссылка #
Nady, valentina123, переплата по взносам не уменьшит сумму налога ни за 2017 г., ни тем более за 2018 год. Обратимся к статье 346.21 НК РФ. В подп. 1 п. 3.1. сказано, что налог уменьшается на суммы страховых взносов, "уплаченных (В ПРЕДЕЛАХ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММ) в данном налоговом (отчетном) периоде" - это что касается уменьшения на 50%. Что касается уменьшения до 100%, то в абз. 6 п. 3.1 сказано, что ИП уменьшает сумму налога на "уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в РАЗМЕРЕ, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса". То есть не больше.
Главбух_Елена
Постоянная ссылка #
И вот только что нашла очень удачно http://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/uplachennye_ili_nachislennye_skolko_vznosov_mozhno_vzyat_v_umenshenie_naloga_po_usn/.
Nady
Постоянная ссылка #
Не совсем понятно, ИП без работников (наш случай) все таки может без ограничений уменьшить УСН за год или все-таки в этих пределах (имеется ввиду 8 кратный МРОТ*26%*12 т.е. 187200 + ОМС)?
irina_a
Постоянная ссылка #
Nady, вы имеете право уменьшить УСН за год в пределах фиксированной суммы +1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей. Фиксированная сумма для 2017 года составляет 27990 рублей, это 23400 на ОПС и 4590 на ОМС.
Но, выгоднее выплачивать страховые взносы ежеквартально, авансовыми платежами. Постараюсь на примере показать почему.
Допустим, ИП получил доход за 2017 год 600 000 рублей. При этом налог УСН (6%) составит 36 000 рублей. Страховые взносы 27 990 + 3000 = 30 990. Но, это не значит, что за год нужно платить 36 000 + 30 990 = 66 990 рублей. Законодательство позволяет ИП без работников уменьшать сумму налога УСН (6%) вплоть до нуля. В зачет налога УСН идут страховые взносы на ОПС и ОМС.
Итак, предположим, что ИП имеет фиксированный ежемесячный доход в 50 000 рублей. Тогда его доход за первый квартал будет равен 150 000, за полугодие 300 000, за 9 месяцев 450 000, и в целом за год, как уже было оговорено, 600 000 рублей.
При оплате авансового платежа за первый квартал, ИП должен ОБЯЗАТЕЛЬНО уплатить Страховых взносов 6 997,5 рублей. Авансовый платеж по УСН составит 9 000 - 6 997,50 = 2 002,5 рублей.
За второй квартал: Страховые взносы 6 997,5 рублей. УСН 18 000 – (6 997,5 *2) -2 002,5 = 2 002,5 рублей.
Третий квартал. Будем считать, что предприниматель оплачивает страховые взносы не в размере фиксированного платежа, а уже с учетом 1% с сумм, превышающих 300 тысяч дохода. Значит страховых взносов он заплатит 6 997,50 + 1 500 = 8497,5 рублей. УСН 27 000 – (6 997,5 * 2) – 8497,5-(2 002,5 *2) = 502,5 рублей.
По итогам года: Страховые взносы оплачиваются В ПРЕДЕЛАХ ГОДА, это важно. В сумме 6 997,5+1 500 = 8497,5 рублей. УСН 36 000 - (6 997,5 * 2) – (8497,5 *2) –(2 002,5 *2)- 502,5 = 502,5 рублей.
Итого за год выплачено страховых взносов 30 990 рублей, налог УСН (6%) 5 010 рублей. Итого: 36000.
Теперь рассмотрим ситуацию, если ИП уплачивает взносы не частями по кварталам, а одной суммой 30 декабря, при этом, оплачивает УСН авансами ежеквартально.
В первый квартал он заплатит УСН 150 000/100*6= 9 000 рублей.
Во второй квартал УСН = 300 000/100*6 - 9 000 = 9 000 рублей.
В третий квартал УСН = 450 000/100*6 – (9 000*2) = 9 000 рублей.

Страховых взносов 30 декабря будет уплачено 27990 + 3000 = 30990 рублей, а УСН за четвертый квартал, в размере 600 000/100*6 – (9 000*3) = 9 000, полностью перекроется суммой перечисленных в этом квартале страховых взносов. В результате такой оплаты, получается, что по налогу УСН образуется переплата по итогам года, равная 21 990 рублей.
И начинается хождение по мукам. Теперь ИП должен писать заявление в ФНС о возврате излишне уплаченного налога или зачете его в будущих периодах. Конечно, вопрос решится положительно, но для чего так неразумно распоряжаться своими деньгами? Более того, ФНС, возможно, возьмет вас на заметочку и захочет проверить такого предпринимателя.
Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.
Nady
Постоянная ссылка #
Да вы правы. Но вопрос стоит в другом. За 2017г. ИП уплатил страховых взносов ОПС 23400 +1% всего 192200 и еще ОМС 4590. Предельная величина ОПС 8 кратный МРОТ*26%*12 + ОМС всго 187200+4590=191790, т.е. сверх этой величины ИП переплатил 5000руб. Так вот вопрос стоит в том, можно ли налог УСН уменьшить за 2017г. на всю сумму страховых взносов 196790 или только на предельную величину 191790. ИП без работников на УСН 6%.
Главбух_Елена
Постоянная ссылка #
Nady, Вы можете уменьшить налог на сумму 191790 руб. Т.е. на предельную величину, которую Вы должны были заплатить. То, что Вы переплатили 5000 руб. никак не повлияют на уменьшение единого налога.
Nady
Постоянная ссылка #
Да, но тогда в 2018г. ИП уплатит на 5000 страховых взносов меньше, т.к. есть переплата, а УСН выходит и в 2018г. уменьшить нельзя на эту сумму, т.к. оплата прошла в 2017г.?
Главбух_Елена
Постоянная ссылка #
Именно так, и я это уже написала в своем посте выше: переплата по взносам не уменьшит сумму налога ни за 2017 г. (поскольку выходит за пределы начисленных), ни в 2018 (поскольку уплата произошла в другом отчетном/налоговом периоде)
valentina123
Постоянная ссылка #
Да, получается все правильно, а я что-то думала, что все можно учесть. Спасибо, Главбух_Елена за свеженькую информацию. Nady так вы можете написать заявление на возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов. Правда, это заморочка лишняя, но вариант
Главбух_Елена
Постоянная ссылка #
Кстати, да, valentina123, это очень хороший вариант и совсем не заморочка. Nady, Вы пишите заявление на возврат, Вам эти 5000 возвращают, и Вы заново перечисляете их уже в 2018 г. И тогда Вы спокойно уменьшаете единый налог на всю перечисленную сумму взносов.
valentina123
Постоянная ссылка #

Кстати на сайте nalog-nalog есть хорошая статья по поводу переплаты по страховым взносам. Делюсь с вами ссылочкой http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2017/uplata_strahovyh_vznosov/vozvrat_pereplaty_strahovyh_vznosov/ . По этой же ссылке можно скачать заявление на возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов.

irina_a
Постоянная ссылка #
Совершенно согласна с Главбух_Елена, вам, Nady, обязательно нужно вернуть переплату по налогу на расчетный счет и оплатить снова. Только так вы сможете зачесть ее в УСН (6%) в будущем периоде (2018). Повторюсь, но суммы, уменьшающие УСН, должны быть перечислены только в текущем налоговом периоде и только в пределах начисленных за этот период сумм.

Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.
Nady
Постоянная ссылка #
Спасибо!
Создайте новый комментарий в теме
Прикрепить файл
?
Получить e-mail уведомление об ответе
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение