Взято в лизинг ОС на сумму 1300000р. Внесен авансовый платеж 650000 р. Оставшаяся часть ежемесячно равными долями в течении года ( по 54166р) . Помогите с бухгалтерскими проводками при УСН 15% и еще не понимаю что при этой схеме с амортизацией?
или
Задать вопрос
Лизинг ОС на балансе лизингодержателя
Добрый день! Это достаточно сложный и общий вопрос, в котором много нюансов, зависящих от конкретного договора лизинга. Вот есть статья https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/lizing_pri_usn_dohody_minus_rashody_provodki/, где описан учет лизинга при УСН. Возможно, там вы найдете ответы на свои вопросы. Если понадобятся какие-то уточнения, то спрашивайте, уже более конкретно формулируя задачу. Так нам будет проще дать вам корректный ответ.
Марина, спасибо большое за ссылку. Я новичок на этом сайте и не думала что кто-то , вообще, мне ответит.. Статью прочту,но , думаю, вопросы всё равно останутся. Я 2018 год свожу в старой семерке 1С. И в ней мало что можно провести через документы, приходится делать ручные проводки.НО ДАЖЕ В НИХ Я, БЛИН, ЗАПУТАЛАСЬ!!! Поэтому очень хожу с Вами дружить))))
Добрый день!
Ничего страшного, я и в 1С 8.3 некоторые проводки по лизингу делала ручными операциями. Программа – это, конечно, хорошо, но она тоже не может учесть все нюансы учета. Это относится и к договорам лизинга, потому что это не совсем уж типовая операция, в каждом договоре могут быть свои тонкости по выкупной стоимости, по зачету аванса, по балансодержателю и так далее.
Если будут возникать вопросы, задавайте, не стесняйтесь!
Ничего страшного, я и в 1С 8.3 некоторые проводки по лизингу делала ручными операциями. Программа – это, конечно, хорошо, но она тоже не может учесть все нюансы учета. Это относится и к договорам лизинга, потому что это не совсем уж типовая операция, в каждом договоре могут быть свои тонкости по выкупной стоимости, по зачету аванса, по балансодержателю и так далее.
Если будут возникать вопросы, задавайте, не стесняйтесь!
Марина, добрый вечер! И всё-таки без Вас никак)))) Вот ключевые аспекты договора лизинга: 1. Лизингодатель передает лизингополучателю (нам) предмет лизинга - аппарат УЗИ за плату во временное владение и пользование. 2. Общая сумма договора лизинга 1383556 рублей, в т.ч. лизинговый платеж - 1383556 рублей, в т.ч. авансовый платеж - 626000 рублей. (НДС не обл.) 3.По окончании срока лизинга выкупная стоимость на момент окончания договора составляет 118 рублей. 4. Срок лизинга 12 месяцев с даты акта приемки-передачи. 5. Срок полезного использования для целей бухучета принимается равными количеству целых месяцев лизинга ( в соответ. с п.20 ПБУ 6/01 исходя из ожидаемого срока использования аппарата УЗИ - срока лизинга) . Марина этот пункт я вообще не поняла. 6.Учет осуществляется на балансе лизингополучателя ( у нас).
Вот основные моменты.
31.08.18 оплачен авансовый платеж 626000 р.
06.09.18 акт приемки-передачи на 1383556 р.
24.09.18 оплачен первый лизинговый платеж со страховкой 86083 р.
17.10.18 оплачен лизинговый платеж 61043 р.
25.11.18 оплачен лизинговй платеж 61043 р.
25.12.18 оплачен лизинговй платеж 61043 р.
Мои проводки :
06.09.18 Д 08 К 60 1383556 р. принято к учету
06.09.18 Д 01 К 08 1383556 р. оприходовано
06.09.18 Д 60 К 76 1383556 р. начислен лиз.пл.
31.08.18 Д 76 К 51 626000 р. опл. аванс.пл.
17.10.18 Д 76 К 51 61043 р. опл.ежемес.пл.
25.11.18 Д 76 К 51 61043 р. опл. ежемес.пл.
25.12.18 Д 76 К 51 61043 р. опл. ежемес.пл.
Для целей налогового учета я могу учесть в 2018 году суммы по 61043 р. Правильно?
Марин, а дальше у меня стопор. Хотя я даже не уверена , что вышенаписанные рпроводки правильные.(((((
Вот основные моменты.
31.08.18 оплачен авансовый платеж 626000 р.
06.09.18 акт приемки-передачи на 1383556 р.
24.09.18 оплачен первый лизинговый платеж со страховкой 86083 р.
17.10.18 оплачен лизинговый платеж 61043 р.
25.11.18 оплачен лизинговй платеж 61043 р.
25.12.18 оплачен лизинговй платеж 61043 р.
Мои проводки :
06.09.18 Д 08 К 60 1383556 р. принято к учету
06.09.18 Д 01 К 08 1383556 р. оприходовано
06.09.18 Д 60 К 76 1383556 р. начислен лиз.пл.
31.08.18 Д 76 К 51 626000 р. опл. аванс.пл.
17.10.18 Д 76 К 51 61043 р. опл.ежемес.пл.
25.11.18 Д 76 К 51 61043 р. опл. ежемес.пл.
25.12.18 Д 76 К 51 61043 р. опл. ежемес.пл.
Для целей налогового учета я могу учесть в 2018 году суммы по 61043 р. Правильно?
Марин, а дальше у меня стопор. Хотя я даже не уверена , что вышенаписанные рпроводки правильные.(((((
Добрый день!
Уточню некоторые моменты. Общая сумма договора лизинга 1383556, авансовый платеж 626000, выкупная стоимость (указана в договоре?) 118 или 118 тыс? Срок лизинга 12 мес. Исходя из этих цифр, не могу выйти на ежемесячный лизинговый платеж 61043. Почему такая сумма?
Срок полезного использования вы устанавливаете не как срок действия договора лизинга, а как срок, в течение которого намерены пользоваться данным имуществом. Вы же его выкупите и будете использовать в дальнейшем.
Уточню некоторые моменты. Общая сумма договора лизинга 1383556, авансовый платеж 626000, выкупная стоимость (указана в договоре?) 118 или 118 тыс? Срок лизинга 12 мес. Исходя из этих цифр, не могу выйти на ежемесячный лизинговый платеж 61043. Почему такая сумма?
Срок полезного использования вы устанавливаете не как срок действия договора лизинга, а как срок, в течение которого намерены пользоваться данным имуществом. Вы же его выкупите и будете использовать в дальнейшем.
И еще одно уточнение: как учитывается авансовый платеж? Равномерно в течение всего срока действия лизинга? Или иным способом, например, в первом/первых платежах? Какие документы вы получаете от лизингодателя, в какие сроки и на какие суммы?
МАРИНА,добрый вечер.
1. Выкупная стоимость 118 рублей.
2. Сумма договора лизинга в размере 1383556 рублей складывается следующим образом во временном интервале оплат: авансовый платеж 626000 р.+ лизинговый платеж и страховка(61043+25040)+далее ежемесячные лизинговые платежи (61043 х 11 месяцев). Если всё сложить мы выйдем на сумму 1383556 рублей.
3.Учет авансового платежа (626000 руб.) в договоре не прописан, просто написано что авансовый платеж в размере ... и далее .... НО я много прочла литературы про этот момент и ,как я поняла, что пока мы всю сумму по лизингу не погасим, он будет просто "висеть".
4. Документы нам не дают, обосновывая тем, что счет-фактура не нужна, т.к. обе стороны работают без НДС, а ежемесячные акты при лизинговых платежах прописанных в договоре неактуальны.
1. Выкупная стоимость 118 рублей.
2. Сумма договора лизинга в размере 1383556 рублей складывается следующим образом во временном интервале оплат: авансовый платеж 626000 р.+ лизинговый платеж и страховка(61043+25040)+далее ежемесячные лизинговые платежи (61043 х 11 месяцев). Если всё сложить мы выйдем на сумму 1383556 рублей.
3.Учет авансового платежа (626000 руб.) в договоре не прописан, просто написано что авансовый платеж в размере ... и далее .... НО я много прочла литературы про этот момент и ,как я поняла, что пока мы всю сумму по лизингу не погасим, он будет просто "висеть".
4. Документы нам не дают, обосновывая тем, что счет-фактура не нужна, т.к. обе стороны работают без НДС, а ежемесячные акты при лизинговых платежах прописанных в договоре неактуальны.
Добрый день!
Все-таки не ясна до конца судьба авансового платежа. У вас есть же график платежей? Там как прописано? Входит ли авансовый платеж в график? То же самое про страховку. Но судя по всему, страховка входит в первый лизинговый платеж (или во второй, если первым считается аванс). От этого зависит, когда можно учитывать сумму авансового платежа в расходах.
Все-таки не ясна до конца судьба авансового платежа. У вас есть же график платежей? Там как прописано? Входит ли авансовый платеж в график? То же самое про страховку. Но судя по всему, страховка входит в первый лизинговый платеж (или во второй, если первым считается аванс). От этого зависит, когда можно учитывать сумму авансового платежа в расходах.
Судя по всему, у вас авансовый платеж равномерно должен учитываться в течение срока лизинга. Так как у вас 12 платежей: (61043+25040) – первый и следующие 11 – 61043. То есть аванс в график не входит. Жаль, что они не дают акты с прописанной суммой. Уточните еще раз в договоре, как происходит начисление платежей.
Предложу вам следующий вариант проводок, опираясь на то, что авансовый платеж засчитывается равномерно в течение всего срока лизинга. Однако, если это не так (жду ваших уточнений из договора лизинга по этому вопросу), то суммы в проводках поменяются!!!
31.08.18 Д 76.ЛП К 51 626000 – уплачен аванс
06.09.18 Д 08 К 76.Ар 1383674 (сумма лизинговых платежей+аванс+выкупная стоимость) – поставлен на учет (увидела, что у вас есть акт на сумму без выкупной стоимости. Как прописан выкуп в договоре? Это будет отдельный договор купли-продажи? В зависимости от этого условия суммы также могут поменяться)
06.09.18 Д 01.03 К 08 1383674 – введен в эксплуатацию
Далее ежемесячно начисляем амортизацию: Д 20 (или другой счет затрат) К 02.03
24.09.18 Д 76.ЛП К 51 86083 - уплачен первый платеж со страховкой
30.09.2018 Д 76.Ар К 76.ЛП 138250 – начислен первый лизинговый платеж (61043+25040+626000/12 (часть авансового платежа, приходящегося на один месяц))
Далее ежемесячно:
Дата оплаты лизинга Д 76.ЛП К51 61043
Последнее число месяца Д 76.Ар К76.ЛП 113210 (61043+626000/12)
При таком раскладе на конец лизинга у вас 76.ЛП закроется, на 76.Ар останется выкупная стоимость.
Выкуп отражаем проводками:
Д 76.Ар К 51 118
Д02.03 К02.01 – переносим амортизацию
Д01.01 К01.03 – переносим первоначальную стоимость
Все написанное касается бухгалтерского учета! В налоговом все будет по-другому.
31.08.18 Д 76.ЛП К 51 626000 – уплачен аванс
06.09.18 Д 08 К 76.Ар 1383674 (сумма лизинговых платежей+аванс+выкупная стоимость) – поставлен на учет (увидела, что у вас есть акт на сумму без выкупной стоимости. Как прописан выкуп в договоре? Это будет отдельный договор купли-продажи? В зависимости от этого условия суммы также могут поменяться)
06.09.18 Д 01.03 К 08 1383674 – введен в эксплуатацию
Далее ежемесячно начисляем амортизацию: Д 20 (или другой счет затрат) К 02.03
24.09.18 Д 76.ЛП К 51 86083 - уплачен первый платеж со страховкой
30.09.2018 Д 76.Ар К 76.ЛП 138250 – начислен первый лизинговый платеж (61043+25040+626000/12 (часть авансового платежа, приходящегося на один месяц))
Далее ежемесячно:
Дата оплаты лизинга Д 76.ЛП К51 61043
Последнее число месяца Д 76.Ар К76.ЛП 113210 (61043+626000/12)
При таком раскладе на конец лизинга у вас 76.ЛП закроется, на 76.Ар останется выкупная стоимость.
Выкуп отражаем проводками:
Д 76.Ар К 51 118
Д02.03 К02.01 – переносим амортизацию
Д01.01 К01.03 – переносим первоначальную стоимость
Все написанное касается бухгалтерского учета! В налоговом все будет по-другому.
Теперь касательно налогового учета. Тут один вопрос: какие суммы и когда списывать в расходы. Амортизации при УСН нет, расходы на приобретение основных средств списываются равными частями в течение налогового периода (это в общем случае). По поводу лизингового имущества мнения разнятся, но я отношусь к тем, кто считает, что до выкупа разговора о таком списании нет. Поэтому в течение срока лизинга надо учитывать в расходах лизинговые платежи после их оплаты. При этом аванс учесть в расходах сразу нельзя. Поэтому так важно определить, как этот расход нужно учесть! Если придерживаться схемы, которую я привела для бухучета, то на последнее число месяца можно учитывать в расходах при УСН: в первый месяц - 138250, в последующие -113210. Эти суммы идут в расход, только если лизинговые платежи фактически осуществлены.
После выкупа можно учесть и сумму выкупа.
Повторюсь!!! Эти суммы я привела для случая, если авансовый платеж распределяется равномерно на весь срок лизинга. При другом раскладе будут другие суммы!!!
После выкупа можно учесть и сумму выкупа.
Повторюсь!!! Эти суммы я привела для случая, если авансовый платеж распределяется равномерно на весь срок лизинга. При другом раскладе будут другие суммы!!!
Марина, добрый вечер! Спасибо Вам огромное за ответы и приведенные проводки. Завтра попробую уточнить все детали на которые Вы указали у лизингодателя. ( Если для Вас это корректно, то я могла бы скинуть вложениями на Вашу почту договор лизинга, график платежей и акт приемки-передачи, чтобы здесь не приводить длиннющие выдержки из документов). Повторюсь, если для Вас это корректно. Спасибо!!!!
Хорошо, давайте. Моя рабочая почта buhMAS@yandex.ru
Извините, почту неверно написала. buhMAS80@yandex.ru
Марина, добрый день. На почту Вам всё что есть отправила. Сегодня по 16.00 буду им звонить и спрошу как они будут или не будут оформлять выкупную стоимость в размере 118 рублей.
Марина, еще раз здравствуйте. Я им дозвонилась и "легенда" меняется))).
1. После полной выплаты договора , оказывается будет возврат от нас им ОС.
2.На 118 рублей они сделают договор купли-продажи.
3.А потом они нам опять передают ОС уже с выкупленной (118 р) стоимостью.
4. Авансовый платеж не распределяется равномерно на весь срок лизинга, а учитывается при первом ( или сразу после, не поняла) платеже.
5. Амортизация списывается за 12 месяцев (по сроку договора).
1. После полной выплаты договора , оказывается будет возврат от нас им ОС.
2.На 118 рублей они сделают договор купли-продажи.
3.А потом они нам опять передают ОС уже с выкупленной (118 р) стоимостью.
4. Авансовый платеж не распределяется равномерно на весь срок лизинга, а учитывается при первом ( или сразу после, не поняла) платеже.
5. Амортизация списывается за 12 месяцев (по сроку договора).
Добрый день!
Да, по графику платежей я уже поняла, что он учитывается в первый месяц)
Вот как важно правильно читать договоры, особенно, лизинга!
В проводках будут изменения. Я напишу вечером.
Да, по графику платежей я уже поняла, что он учитывается в первый месяц)
Вот как важно правильно читать договоры, особенно, лизинга!
В проводках будут изменения. Я напишу вечером.
Исходя из вышеизложенного суммы проводок поменяются на:
31.08.18 Д 76.ЛП К 51 626000 – уплачен аванс
06.09.18 Д 08 К 76.Ар 1383556 – поставлен на учет
06.09.18 Д 01.03 К 08 1383556 – введен в эксплуатацию
Далее ежемесячно начисляем амортизацию: Д 20 (или другой счет затрат) К 02.03 ( сумму 1383556/12 месяцев)
24.09.18 Д 76.ЛП К 51 86083 - уплачен первый платеж со страховкой
30.09.2018 Д 76.Ар К 76.ЛП 712083 – начислен первый лизинговый платеж (61043+25040+626000 ()
Далее ежемесячно:
Дата оплаты лизинга Д 76.ЛП К51 61043
Последнее число месяца Д 76.Ар К76.ЛП 61043
Похоже на правду???))
31.08.18 Д 76.ЛП К 51 626000 – уплачен аванс
06.09.18 Д 08 К 76.Ар 1383556 – поставлен на учет
06.09.18 Д 01.03 К 08 1383556 – введен в эксплуатацию
Далее ежемесячно начисляем амортизацию: Д 20 (или другой счет затрат) К 02.03 ( сумму 1383556/12 месяцев)
24.09.18 Д 76.ЛП К 51 86083 - уплачен первый платеж со страховкой
30.09.2018 Д 76.Ар К 76.ЛП 712083 – начислен первый лизинговый платеж (61043+25040+626000 ()
Далее ежемесячно:
Дата оплаты лизинга Д 76.ЛП К51 61043
Последнее число месяца Д 76.Ар К76.ЛП 61043
Похоже на правду???))
Да, похоже на правду) Только, исходя из графика платежей, проводки по начислению делайте не последним числом месяца, а 27 – как в графике. Соответственно, дальнейшая покупка потом этого аппарата как ОС, будет у вас отражаться как отдельная операция совершенно другими проводками, равно как и списание с баланса при возврате.
В налоговом учете соответствующие изменения: в расходы принимаете по дате начисления (при условии фактической оплаты данного платежа), то 27 числом месяца. Ну или на дату оплаты, если оплатили после 27. Аванс можете учесть 27 сентября в расходах. Опять же покупка ОС – это отдельная история со своим учетом.
В налоговом учете соответствующие изменения: в расходы принимаете по дате начисления (при условии фактической оплаты данного платежа), то 27 числом месяца. Ну или на дату оплаты, если оплатили после 27. Аванс можете учесть 27 сентября в расходах. Опять же покупка ОС – это отдельная история со своим учетом.
Марина! Нужно из общей суммы лизинга минусовать страховку в сумме 25040 руб и тогда оставшуюся сумму разделить на 12 месяцев. Тогда и получится 61043 руб. Выкупная стоимость 118 руб.
Уффф, МАРИНА!!! Даже не верится, что благодаря ВАМ мне удалось осилить нереально сложные проводки по лизингу!!!! Даже не знаю как Вас благодарить!
Я очень рада, что смогла вам помочь!)
Марина, добрый день! Это опять я..((( С бухгалтерским учетом всё хорошо и понятно, а вот с налоговым смотрите, что получается:
аванс 626000 р. и ежемесячные платежи 61043р. я включаю в расход и по мере оплаты в течении года вся сумма постепенно закроется. Правильно? А вот теперь до меня "дошло" про амортизацию лизингового оборудования о которой Вы мне писали выше..., я тогда не поняла!!! Я ее в налоговом учете ( то есть до конца календарного года - а это всего 3 и 4 квартал) не начисляю и НЕ ВКЛЮЧАЮ В РАСХОД!!! Правильно? Иначе у меня идет задвоение всей суммы сначала авансами и ежемесячными платежами а потом этой амортизацией. Марин, так?
аванс 626000 р. и ежемесячные платежи 61043р. я включаю в расход и по мере оплаты в течении года вся сумма постепенно закроется. Правильно? А вот теперь до меня "дошло" про амортизацию лизингового оборудования о которой Вы мне писали выше..., я тогда не поняла!!! Я ее в налоговом учете ( то есть до конца календарного года - а это всего 3 и 4 квартал) не начисляю и НЕ ВКЛЮЧАЮ В РАСХОД!!! Правильно? Иначе у меня идет задвоение всей суммы сначала авансами и ежемесячными платежами а потом этой амортизацией. Марин, так?
Добрый день!
Да, вы верно поняли. Амортизации как таковой при УСН нет, там другая система признания в расходах ОС. В случае лизинга в расход идут именно лизинговые платежи после оплаты (у вас аванс попадет в расход также сразу после оплаты, как мы выяснили), а списания стоимости ОС нет, так как иначе получится задвоение, как вы опять же верно заметили.
У меня есть некоторые сомнения относительно страховки, но не очень большие) Вообще при УСН можно учесть в расходах только обязательное страхование. Но ваша страховка прописана в графике лизинговых платежей, так что относится скорее к лизинговым платежам (пп. 4 п. 1 ст. 346.15 НК РФ, чем к пп. 7 п. 1 ст. 346.15 НК РФ), так что ее учитываем в расходах как лизинговый платеж на момент оплаты или на 27 число того месяца, за которую произошла оплата (на более позднюю из дат).
Да, вы верно поняли. Амортизации как таковой при УСН нет, там другая система признания в расходах ОС. В случае лизинга в расход идут именно лизинговые платежи после оплаты (у вас аванс попадет в расход также сразу после оплаты, как мы выяснили), а списания стоимости ОС нет, так как иначе получится задвоение, как вы опять же верно заметили.
У меня есть некоторые сомнения относительно страховки, но не очень большие) Вообще при УСН можно учесть в расходах только обязательное страхование. Но ваша страховка прописана в графике лизинговых платежей, так что относится скорее к лизинговым платежам (пп. 4 п. 1 ст. 346.15 НК РФ, чем к пп. 7 п. 1 ст. 346.15 НК РФ), так что ее учитываем в расходах как лизинговый платеж на момент оплаты или на 27 число того месяца, за которую произошла оплата (на более позднюю из дат).
Ой, как хорошо, что у меня еще осталась в голове пара извилин после всех этих учетов)))
Марина, спасибо большое!!!
Марина, спасибо большое!!!
1.Счета 76 ЛП и 76 АР перекрылись, на них собралась полная сумма лизинговорго оборудования. Правильно?
2. На основании акта приемки-передачи мы возвращаем оборудование:
Д 01 (выбытие) К 01 лиз.имущ на полную стоимость
Д 02 К 01 (выбытие) на полную стоимость так как 100% амортизация
Получается, что счета 01 и 02 тоже закрылись и на 91 вешать нечего!
3. Теперь на основании акта приемка-передачи нам передают это оборудование и мы выкупаем его за 118 рублей.
Вот тут не понимаю, что делать? Вешать на 01 счет при стоимости 118 рублей???? Или сразу пустить в расход на 26 счет. Вообще то это аппарат для УЗИ!!!!??
Добрый день!
Если у вас выкупной платеж не входил в первоначальную стоимость, то счета позакрываться должны, верно.
При стоимости 118 рублей вешать на 01, конечно, не надо. Спишите сразу в расходы эту сумму, а аппарат учитывайте на забалансовом счете, чтобы не "потерять". Вдруг продать захотите или обновить, или еще чего-нибудь.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение