Критерии применения упрощенной системы налогообложения

Применение упрощенной системы налогообложения организацией предусматривает соблюдение ряда условий (критериев), нарушение которых приводит к утрате права применения данного специального налогового режима.
В силу п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 150 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Указанный предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика на применение УСН, повышен с 1 января 2017 года.
Индексация данного лимита на коэффициент-дефлятор приостановлена до 1 января 2020 года. На 2020 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях упрощенной системы налогообложения, равный 1. С 2021 года указанные размеры ограничений по доходам будут увеличиваться на коэффициент-дефлятор в обычном порядке.
Таким образом, на 2018 год предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика - организации на применение упрощенной системы налогообложения, составляет 150 млн руб. за отчетный (налоговый) период.
В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Соответственно, в 2018 году организация, средняя численность работников которой за налоговый (отчетный) период не превысила 100 человек, вправе продолжать применять упрощенную систему налогообложения.
На основании пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых бухгалтерская остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей. Указанный лимит остаточной стоимости основных средств был увеличен с 1 января 2017 года, до конца 2016 года он составлял 100 млн рублей.
Соответственно, в 2018 году лимит остаточной стоимости основных средств, ограничивающий право организации на применение упрощенной системы налогообложения, составляет 150 млн. руб.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы (до 2016 года - также представительства).
Указанное ограничение действует и в 2018 году.
В силу пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Ограничения, предусмотренные пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не распространяются на участников - физических лиц. Таким образом, в целях применения упрощенной системы налогообложения, не имеет значения, какая доля принадлежит физическому лицу, соответственно, ее размер может составлять и все 100%.
Кроме того, в п. 3 ст. 346.12 НК РФ определен перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Указанный перечень является исчерпывающим. Соответственно, не упомянутые в данном перечне категории лиц вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации организация, единственным учредителем которой является иностранный гражданин, с 100 процентной долей участия, праве применять упрощенную систему налогообложения.