Добрый день!
Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ.
Правильно ли я понимаю, что если я 29.07.2024 сформирую ПП на уплату аванса по УСН и 29.07.2024 сделаю платёж в сумме аванса на ЕНС, то аванс будет считаться уплаченным вовремя?
Уведомление об исчисленной сумме аванса отправлено сегодня - 23.07.2024.
Здравствуйте! 29.07.2024 пойдет списание с ЕНС авансового платежа по УСН за полугодие. Поэтому, если на 29.07.2024 на вашем ЕНС будет достаточно денег, обязанность по уплате налога будет считаться исполненной. Если же ваш платеж не успеет дойти до ЕНС 29.07.2024, то обязанность не будет считаться исполненной.
Безопаснее все же делать платеж не в последний день, а несколько заранее, за 2-3 дня, например.
А как же п. 7 ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность по уплате налога считается исполненной со дня перечисления денежных средств, а не зачисления на ЕНС? Не дата платёжки имеется ввиду?
КС РФ указано, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк платёжного поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счёте налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу.
Я так понимаю, этот вывод был сделан на основании старой редакции ст. 45 НК РФ, до перехода на ЕНС.
В п. 7 ст. 45 НК РФ как раз речь идет о перечислении денежных средств в бюджет РФ. А если на вашем ЕНС на момент списания - 29.07.2024 - не будет денежных средств (допустим, банк задержал платеж), то в бюджет ничего не спишется. То есть обязанность по уплате налога будет неисполненной.
В п. 7 ст. 45 НК РФ речь идёт о дне перечисления денежных средств налогоплательщиком в качестве ЕНП, а не зачисления на ЕНС
Давайте смотреть п. 7 ст. 45 НК РФ:
"7. Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; ...".
То есть на дату уплаты налога (у нас это 29.07.2024) на вашем ЕНС должны быть денежные средства в достаточном количестве и налоговой инспекции должно быть понятно, какой налог и в какой сумме должен быть уплачен. Уведомление по авансовому платежу по УСН вы подали 23.07, поэтому здесь нет вопросов (налог и сумма известна налоговой). Далее на ЕНС должно хватать денежных средств для уплаты такого налога (авансового платежа). Если на 29.07.2024 деньги не будут на ЕНС, налог (авансовый платеж) не будет считаться уплаченным. Образуется отрицательное сальдо ЕНС, начнут начисляться пени.