Добрый вечер. В настоящее время у нас идет подготовка документов по передаче организации - ООО (УСН, объект - "доходы") неисключительных прав на программный продукт - онлайн-игру в сети Интернет. Планируется, что в ходе организации и проведения игрового процесса в данной игре организация будет получать денежные средства от участников игры. Оплата будет производиться через оператора электронных денежных средств - Яндекс.Деньги. Полученные от участника денежные средства будут конвертироваться в игровую валюту по установленному для игры курсу. Игровая валюта будет зачисляться на счет участника игры, после чего может расходоваться им на приобретение соответствующих атрибутов, необходимых для дальнейшего участия и продвижения в игре.
Каков порядок организации и ведения бухгалтерского учета по деятельности, осуществляемой организацией в данной ситуации, а также исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
или
Задать вопрос
Как считать доход при получении денежных средств для конвертации их в игровую валюту?
Бухгалтерский учет
Отражение в бухгалтерском учете организации расчетов с использованием электронных платежных средств может быть осуществлено на основании использования счета 55 "Специальные счета в банках" или счета 57 "Переводы в пути" с открытием отдельного субсчета "Электронные деньги".
При этом допускается выделение отдельных субсчетов по платежным системам или видам электронных денег.
На основании п. 8 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" в учетной политике организации необходимо утвердить счет для учета движений электронных денежных средств.
Следовательно, на дату получения оплаты через Интернет в учете организации могут быть сделаны следующие записи:
Дебет 55 Кредит 62
- поступили электронные денежные средства от заказчика услуг (пользователь игры);
Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка"
- начислен доход от оказания услуг (на дату выполнения всех условий, указанных в п. 12 ПБУ 9/99);
Дебет 51 Кредит 55
- поступили денежные средства на расчетный счет (если денежные средства не планируется хранить в электронном кошельке).
На основании п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" вознаграждение, выплачиваемое оператору платежной системы за перевод электронных денег, организация может включить в прочие расходы как вознаграждение за оказанные услуги банков, оформив данную операцию такой записью:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- учтены расходы на перевод электронных денежных средств.
Отражение в бухгалтерском учете организации расчетов с использованием электронных платежных средств может быть осуществлено на основании использования счета 55 "Специальные счета в банках" или счета 57 "Переводы в пути" с открытием отдельного субсчета "Электронные деньги".
При этом допускается выделение отдельных субсчетов по платежным системам или видам электронных денег.
На основании п. 8 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" в учетной политике организации необходимо утвердить счет для учета движений электронных денежных средств.
Следовательно, на дату получения оплаты через Интернет в учете организации могут быть сделаны следующие записи:
Дебет 55 Кредит 62
- поступили электронные денежные средства от заказчика услуг (пользователь игры);
Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка"
- начислен доход от оказания услуг (на дату выполнения всех условий, указанных в п. 12 ПБУ 9/99);
Дебет 51 Кредит 55
- поступили денежные средства на расчетный счет (если денежные средства не планируется хранить в электронном кошельке).
На основании п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" вознаграждение, выплачиваемое оператору платежной системы за перевод электронных денег, организация может включить в прочие расходы как вознаграждение за оказанные услуги банков, оформив данную операцию такой записью:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- учтены расходы на перевод электронных денежных средств.
УСН
В рассматриваемой ситуации доход, полученный организацией от оказания услуг пользователям онлайн-игры, учитывается при расчете налогооблагаемой базы при УСН в порядке, установленном п. 1 ст. 346.17 НК РФ (т.е. с применением кассового метода).
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях гл. 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств, в частности, на счета в банках (кассовый метод).
В случае осуществления оплаты с применением платежной системы Яндекс.Деньги датой получения доходов для организации будет являться день оплаты покупателями приобретенных услуг электронными денежными средствами, которые в силу ч. 10 ст. 7 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" одновременно увеличивают остаток электронных денежных средств получателя средств.
Документом, подтверждающим факт оплаты услуги, может являться выписка по соответствующему счету у оператора платежной системы или сообщение оператора платежной системы.
Следует обратить внимание, что в случае поступления на расчетный счет организации выручки от реализации услуг за вычетом комиссии платежного агента, в доходах налогоплательщика должна быть отражена сумма, перечисленная заказчиком услуг (пользователем онлайн игры), т.е. без уменьшения на сумму комиссии, удержанную платежным агентом.
В случае, когда налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", как в рассматриваемой ситуации, в силу п. 1 ст. 346.18 НК РФ на какие-либо расходы налоговая база не уменьшается.
В рассматриваемой ситуации доход, полученный организацией от оказания услуг пользователям онлайн-игры, учитывается при расчете налогооблагаемой базы при УСН в порядке, установленном п. 1 ст. 346.17 НК РФ (т.е. с применением кассового метода).
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях гл. 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств, в частности, на счета в банках (кассовый метод).
В случае осуществления оплаты с применением платежной системы Яндекс.Деньги датой получения доходов для организации будет являться день оплаты покупателями приобретенных услуг электронными денежными средствами, которые в силу ч. 10 ст. 7 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" одновременно увеличивают остаток электронных денежных средств получателя средств.
Документом, подтверждающим факт оплаты услуги, может являться выписка по соответствующему счету у оператора платежной системы или сообщение оператора платежной системы.
Следует обратить внимание, что в случае поступления на расчетный счет организации выручки от реализации услуг за вычетом комиссии платежного агента, в доходах налогоплательщика должна быть отражена сумма, перечисленная заказчиком услуг (пользователем онлайн игры), т.е. без уменьшения на сумму комиссии, удержанную платежным агентом.
В случае, когда налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", как в рассматриваемой ситуации, в силу п. 1 ст. 346.18 НК РФ на какие-либо расходы налоговая база не уменьшается.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение