Да, Наталья, вы правильно заметили, что при заполнении различных разделов формы 6-НДФЛ, к переходящей в следующий квартал заработной плате нужно отнестись внимательно. Впрочем, как и к премиям, отпускным. Многое зависит от даты их выплаты.
При оплате аванса, операция выплаты заработной платы начинается в одном налогом периоде, а заканчивается в другом. Отражаться же в форме 6-НДФЛ она должна в том периоде, в котором завершена. Потому что, согласно письма ФНС РФ № БС-4-11/1250@) от 25.01.2017, именно в момент завершения операции, наступает срок уплаты налога на доходы физических лиц.
То есть в форме 6-НДФЛ за полугодие, та часть июньской заработной платы, которая будет выплачена в июле, должна отразиться лишь в разделе 1.
Начисленный доход отражаем в строке 020;
Рассчитанный налог указывается в строке 040;
Удержанный налог будет отражен в расчете за 9 месяцев в строке 070, пока же ничего а графу не записываем.
В разделе 2 июньская заработная плата появится также лишь в форме за 9 месяцев. А вот мартовская заработная плата, если она была выплачена в апреле, должна найти отражение в расчете за второй квартал.
Особое внимание уделите отпускным. Каждый день, когда производились выплаты отпускных, должен быть записан отдельным блоком строк 100-140. При этом, если в один день отпускные выдавались нескольким сотрудникам, то сведения суммируются в один блок, с одной датой.
Премии, выплачивающиеся ежемесячно, и являющиеся оплатой труда, можно показывать по разделу 2 вместе с заработной платой, так как они начисляются в последний день месяца. А все разовые премии, должны быть отражены отдельно по дням их выдачи.
Надеюсь, понятно объяснила. Придерживаясь этих правил, сдача отчета 6-НДФЛ за 2 квартал не вызовет у вас затруднений.
Валентина Кузнецова г. Заринск