В соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, НДС в этом случае исчисляется с применением расчетной ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ). В Вашем случае после получения предоплаты в размере 18 660 000 руб., Вы сделали все верно, применив расчетную ставку в размере 18/118 и насчитав НДС на сумму 2 846 441 руб.
Налогоплательщики-продавцы имеют право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ. В соответствии с п. 8 ст. 171НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). При этом п. 6 ст. 172 НК РФ установлено, что указанные вычеты производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере НДС, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
Счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении предоплаты, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной суммы оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы НДС в соответствии с п. 6 ст. 172 НК РФ (п. 22 Правил ведения книги покупок).
Таким образом, после выполнения работ, Вы должны ранее исчисленную сумму НДС в размере 2 846 441 руб. принять к вычету, а на сумму выполненных работ исчислить и уплатить НДС, исчисленный по ставке 18 %, в Вашем случае это 4 871 058 руб.
Спасибо! Ирина Тимофеевна, т.е. разница между 4 871 058 руб. и 2 846 441 руб. получится к вычету
Не надо выводить никакую разницу. Вам же написали, что для начала вы должны заплатить налог с полученного аванса за предстоящую работу по расчетной ставке, а после ее выполнения уплаченный налог с аванса принять к вычету и уже со всей суммы выручки заплатить налог по обычной ставке.
Здравствуйте! Спасибо, за Ваш ответ. Хочу еще уточнить, по требованию из налоговой. В чем может быть моя ошибка?
Налоговая пишет, что занижение суммы НДС, подлежащей восстановлению на 2 291 859 руб. (если р.3, стр.130>0. то
р.3 стр.90=стр.130, исчисленный нарастающим итогом за 2015 год.
Сотрудники налоговой инспекции требуют соблюдения равенства суммы НДС, принятой к вычету с аванса, и восстановленной суммой НДС, уплаченной после поступления товара, выполнения работы (услуги) по которым ранее был отдан аванс и принят к вычету НДС.
Но данные величины могут не совпадать, так аванс и основная оплата могут проходить в разные периоды времени, например, в 4 кв. 2015 года зачли авансы выданные, а восстановили их в 1 кв. 2016 года.
Вам нужно пояснить почему такая разница и если она вызвана временными разрывами, то сотрудникам налоговой инспекции нужно сообщать когда Вы восстановили НДС, ранее принятый к вычету.
Спасибо! В книге покупок я отразила НДС к восстановлению 22 операция. Но налоговая утверждает, что НДС у меня занижен и в Декларации не отражен. Я запуталась. А завтра туда ехать.
Распишите сто вы указывали по строкам 130 и 090 в декларациях за каждый квартал 2015 года. И вообще почему 2015 год? У вас уточненные декларации сданы? Так то комплект мероприятий по ним уже закрыт..
Большое спасибо! Попросила налоговую перенести на другой день. Завтра, если можно Вам напишу.
Это уже романтично... "Завтра жду на форуме"... Еще лучше-послезавтра ) 14-го февраля
Люся, я буду ждать вас завтра с 9.00 до 18.00. Я буду в черном костюме с красной розочкой в руке ;-)
И послезавтра и после- послезавтра)))