Восстановление НДС при переходе на УСН

АнтонЪ
Постоянная ссылка #
Добрый день! Вы не могли бы "разжевать" нам смысл, который заложил законодатель заставляя восстанавливать НДС по приобретенным ОС при переходе с ОСНО на УСН? Мы перешли на УСН с 1 января 2018 года и такое требование ИФНС для нас, как гром среди ясного неба. В свое время мы приобрели много производственных зданий для осуществления хоз.деятельности, построили для себя много производственных объектов, а теперь со всего этого нужно заплатить НДС? Сумма складывается просто нереальная! Как-то кажется не совсем справедливо, ведь покупая, скажем, один из наших цехов, мы уже заплатили продавцу НДС, а он уплатил его в бюджет. Зачем и почему мы должны платить в бюджет этот НДС второй раз?
Главбух_Елена
Постоянная ссылка #
АнтонЪ, не могла пройти мимо такого вопроса. Возможно Вам еще кто-то и более развернуто ответит, но что хочу сказать я. О том, что продавец Вашего здания заплатил НДС в бюджет Вы помните, а о том, что Вы получили вычет, Вы почему-то не пишите. Законодатель разрешает получать вычеты, если в последующем материалы, работы, в Вашем случае здание будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС, т.е. получив вычет, Вы затем будете начислите НДС уже со своей реализации. А так Ваш продавец заплатил НДС, Вы его вернули, перешли на УСН и цепочка оборвалась. По сути, государство ничего не получило, а получить оно должно и причем в большем объеме, ведь предполагается, что любая коммерческая деятельность нацелена на получение прибыли.
Roman
Постоянная ссылка #
В пятом абзаце пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ установлено, что при переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету по ОС, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим. Поскольку переход на УСН возможен только с нового календарного года, "входящий" НДС в отношении объектов недвижимости, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению в IV квартале года, предшествующего переходу. В письме Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-11/208 отмечено, что восстановленные суммы НДС уплачиваются в бюджет в порядке, установленном п. 1 ст. 174 НК РФ. Таким образом, восстановленный НДС подлежит уплате равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суммы НДС, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость ОС, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (третий абзац пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). См. также письмо Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/205.
Однако помимо общей нормы п. 3 ст. 170 НК РФ в главе 21 НК РФ предусмотрена специальная норма о восстановлении НДС по основным средствам, являющимся объектами недвижимости, - ст. 171.1 НК РФ (с 1 января 2015 года).
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости, при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), при приобретении иных товаров (работ, услуг) для осуществления СМР, исчисленные налогоплательщиком при выполнении СМР для собственного потребления, принятые к вычету в установленном порядке, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. Исключение составляют ОС, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет. В числе операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, - приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, лицами, не являющимися плательщиками НДС.
Roman
Постоянная ссылка #
Еще на заметку - По мнению Минфина России, при переходе на УСН налогоплательщик должен единовременно восстановить налог по объектам недвижимости на основании п. 3 ст. 170 НК РФ. В данном случае п. 6 ст. 171 НК РФ не применяется (см. письма Минфина России от 27.01.2010 N 03-07-14/03, от 10.06.2009 N 03-11-06/2/99). Есть примеры судебных решений, где подтверждается этот вывод (постановления Президиума ВАС РФ от 01.12.2011 N 10462/11, ФАС Уральского округа от 23.11.2011 N Ф09-7356/11, от 23.05.2011 N Ф09-2008/11, от 02.03.2010 N Ф09-1050/10-С2, ФАС Центрального округа 27.01.2012 N Ф10-5089/11, от 09.11.2011 N А62-572/2011). Суды в своих решениях указывают, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ распространяются только на плательщиков НДС. Перешедшие на УСН лица таковыми не признаются, поэтому не могут восстанавливать налог в течение 10 лет. Кроме того, п. 6 ст. 171 НК РФ подразумевает отражение восстановленного НДС в течение длительного периода в представляемых налоговых декларациях по НДС. Организация после перехода на УСН декларации по НДС не представляет, соответственно, отражать восстановленную сумму НДС не может. При этом существуют судебные решения, согласно которым налогоплательщик при переходе на УСН должен восстанавливать НДС по объектам недвижимости на основании п. 6 ст. 171 НК РФ (равномерно в течение 10 лет), поскольку эта норма является специальной по отношению к п. 3 ст. 170 НК РФ (определение ВАС РФ от 25.01.2010 N ВАС-5218/09, постановления ФАС Уральского округа от 16.12.2009 N Ф09-9939/09-С2, ФАС Поволжского округа от 28.06.2010 N А65-28572/2009).
Создайте новый комментарий в теме
Прикрепить файл
?
Получить e-mail уведомление об ответе
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение