При реализации лома черных металлов (а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок) налогоплательщик-продавец составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС, при этом делает соответствующую надпись или ставит штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Сумма НДС рассчитывается налоговыми агентами с применением расчетной ставки налога 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Момент определения налоговой базы устанавливается налоговыми агентами в порядке п. 1 ст. 167 НК РФ (п. 15 ст. 167 НК РФ, п. 9 ст. 2 Закона N 335-ФЗ). Это наиболее ранняя из дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налоговыми агентами по п. 8 ст. 161 НК РФ (п. 3 ст. 171 НК РФ), при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении налоговый агент уплатил НДС либо исчислил налог в соответствии с абзацем вторым п. 3.1 ст. 166 НК РФ. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налоговым агентом, указанным в п. 8 ст. 161 НК РФ, с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет приобретения перечисленных товаров (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Основанием для принятия покупателем - налоговый агентом в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ исчисленных сумм налога к вычету является счет-фактура (ст. 169 НК РФ).
Налоговые агенты, применяющие общую систему налогообложения, одновременно с исчислением налога вправе заявить соответствующий вычет, то есть фактическое перечисление денежных средств в бюджет не производится (информация ФНС России от 05.12.2017).