или
Задать вопрос
Учет товаров передаваемых в качестве продвижения
По условиям договоров с дилерами организация бесплатно снабжает последних промоматериалами (каталоги, бейсболки, сувениры с логотипами производителя) в целях продвижения указанных товаров на рынке. Продукция передается по накладной. Стоимость приобретения единицы данной продукции более 100 руб. Как данные расходы на рекламу учитываются в бухгалтерском учете?
И в налоговом учете тоже?
В связи с тем, что данная продукция может быть признана рекламой в бухгалтерском учете они признаются в качестве расходов по обычным видам деятельности (коммерческие расходы).
Расходы организации на рекламу учитываются в том отчетном периоде, в котором фактически были осуществлены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Данные операции могут быть отражены на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
- Дебет 10 Кредит 60 - отражены затраты на приобретение материалов;
- Дебет 19 Кредит 60 - отражен НДС, предъявленный продавцом (изготовителем);
- Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - принят к вычету НДС, предъявленный продавцом (изготовителем) (в части материалов, передача которых дилерам облагается НДС);
- Дебет 44 Кредит 10 - стоимость переданных дилерам материалов списана в расходы;
- Дебет 44 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с безвозмездной передачи.
В силу требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.
Подтверждающими факт хозяйственной жизни документами могут быть:
- приказ руководителя о распространения каталогов, бейсболок, сувениров и пр. среди дилеров;
- накладные на передачу продукции дилерам;
- акт (акты) о списании каталогов, бейсболок, сувениров и пр.
Расходы организации на рекламу учитываются в том отчетном периоде, в котором фактически были осуществлены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Данные операции могут быть отражены на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
- Дебет 10 Кредит 60 - отражены затраты на приобретение материалов;
- Дебет 19 Кредит 60 - отражен НДС, предъявленный продавцом (изготовителем);
- Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - принят к вычету НДС, предъявленный продавцом (изготовителем) (в части материалов, передача которых дилерам облагается НДС);
- Дебет 44 Кредит 10 - стоимость переданных дилерам материалов списана в расходы;
- Дебет 44 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с безвозмездной передачи.
В силу требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.
Подтверждающими факт хозяйственной жизни документами могут быть:
- приказ руководителя о распространения каталогов, бейсболок, сувениров и пр. среди дилеров;
- накладные на передачу продукции дилерам;
- акт (акты) о списании каталогов, бейсболок, сувениров и пр.
НДС
Расходы организации на приобретение единицы указанной продукции превышают 100 руб. Поэтому можно сделать вывод, что при ее безвозмездной передаче дилерам следует начислить НДС. В свою очередь, НДС, предъявленный продавцом (изготовителем) такой продукции, принимается к вычету в общем порядке.
В то же время в п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 разъяснено, что в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, не может рассматриваться распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве. Поэтому передача каталогов и брошюр, бесплатно раздаваемых потенциальным покупателям, объектом налогообложения НДС не является, независимо от величины расходов на их приобретение (создание). При этом следует иметь в виду, что оснований для принятия налогоплательщиком к вычету сумм НДС, предъявленных продавцами (изготовителями) указанных рекламных материалов, оснований не имеется.
С учетом изложенного можно считать, что в анализируемой ситуации безвозмездная передача дилерам бейсболок, ручек и т.п. облагается НДС, а налог, предъявленный продавцами (изготовителями) указанных рекламных материалов, принимается к вычету в общеустановленном порядке.
В свою очередь, безвозмездная передача дилерам каталогов, брошюр и т.п. НДС не облагается. Однако налог, предъявленный продавцом (изготовителем) указанных рекламных материалов, к вычету не принимается.
Налог на прибыль
В целях исчисления налога на прибыль расходы на рекламу включаются в состав прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и реализацией, с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.
Из положений п. 4 ст. 264 НК РФ следует, что расходы на рекламу делятся на ненормируемые и нормируемые.
Список ненормируемых рекламных расходов является закрытым. К ненормируемым расходам относят, в частности, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, затраты на буклеты, лифлеты, флаерсы.
В связи с этим расходы вашей организации на приобретение (изготовление) рекламных каталогов могут признаваться при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме.
Нормируемые затраты на рекламу для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Перечень нормируемых рекламных расходов является открытым, и при исчислении налога на прибыль в составе рекламных расходов могут учитываться соответствующие понятию расходов на рекламу затраты, которые прямо в НК РФ не указаны.
Следовательно, расходы на приобретение (изготовление) бейсболок, сувениров и т.п. с логотипом производителя товаров признаются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
Если подобные расходы превышают установленный предел, то для целей налогообложения прибыли сверхнормативные рекламные расходы не учитываются.
Расходы организации на приобретение единицы указанной продукции превышают 100 руб. Поэтому можно сделать вывод, что при ее безвозмездной передаче дилерам следует начислить НДС. В свою очередь, НДС, предъявленный продавцом (изготовителем) такой продукции, принимается к вычету в общем порядке.
В то же время в п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 разъяснено, что в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, не может рассматриваться распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве. Поэтому передача каталогов и брошюр, бесплатно раздаваемых потенциальным покупателям, объектом налогообложения НДС не является, независимо от величины расходов на их приобретение (создание). При этом следует иметь в виду, что оснований для принятия налогоплательщиком к вычету сумм НДС, предъявленных продавцами (изготовителями) указанных рекламных материалов, оснований не имеется.
С учетом изложенного можно считать, что в анализируемой ситуации безвозмездная передача дилерам бейсболок, ручек и т.п. облагается НДС, а налог, предъявленный продавцами (изготовителями) указанных рекламных материалов, принимается к вычету в общеустановленном порядке.
В свою очередь, безвозмездная передача дилерам каталогов, брошюр и т.п. НДС не облагается. Однако налог, предъявленный продавцом (изготовителем) указанных рекламных материалов, к вычету не принимается.
Налог на прибыль
В целях исчисления налога на прибыль расходы на рекламу включаются в состав прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и реализацией, с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.
Из положений п. 4 ст. 264 НК РФ следует, что расходы на рекламу делятся на ненормируемые и нормируемые.
Список ненормируемых рекламных расходов является закрытым. К ненормируемым расходам относят, в частности, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, затраты на буклеты, лифлеты, флаерсы.
В связи с этим расходы вашей организации на приобретение (изготовление) рекламных каталогов могут признаваться при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме.
Нормируемые затраты на рекламу для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Перечень нормируемых рекламных расходов является открытым, и при исчислении налога на прибыль в составе рекламных расходов могут учитываться соответствующие понятию расходов на рекламу затраты, которые прямо в НК РФ не указаны.
Следовательно, расходы на приобретение (изготовление) бейсболок, сувениров и т.п. с логотипом производителя товаров признаются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
Если подобные расходы превышают установленный предел, то для целей налогообложения прибыли сверхнормативные рекламные расходы не учитываются.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение