Со следующего квартала все внутренние перелеты, минуя Москву и Подмосковье, облагаются НДС по нулевой ставке (подп.4.3 п.1 ст.164 НК). До 1 октября 2019 года нулевой налог распространяется только на воздушные перевозки за границу, в Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ, Севастополь, Крым и обратно.
Льготы при перелетах в ДФО и Крым действуют лишь до конца 2024 года (подп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 164 НК). Нулевая же ставка по авиаперелетам в обход Москвы будет бессрочной.
Сейчас авиаперевозки внутри России облагаются НДС по ставке 10 процентов (подп.6 п.2 ст.164 НК). Но авиакомпании пока не спешат менять цены на билеты. Например, перелет из Екатеринбурга в Новосибирск как до 1 октября, так и после этой даты стоит одинаково — 4700 руб. без багажа или 7400 руб. с багажом.
А это значит, что с IV квартала 2019 года налоговые расходы компании на командировки лишь увеличатся. Конечно, это приведет к снижению налога на прибыль, но одновременно и к росту платежей по НДС. Ведь нулевой налог не вычитается.
В авиабилетах по внутрироссийским командировкам отслеживайте ставку НДС и расчетным путем перепроверяйте сумму. Не все перевозчики указывают ставку налога. Некоторые пишут лишь сумму НДС. В III квартале 2019 года вы еще вправе принять ее к вычету. Начиная с 1 октября, сможете заявить вычет НДС лишь по тем перелетам внутри России, одним из пунктов которых является Москва или Подмосковье.
Если вы купили билет на IV квартал до введения льготной ставки и в нем перевозчик выделил НДС, принимать его к вычету рискованно. Ведь на момент оказания услуги действует нулевая ставка. Авиакомпания не начислит по этой перевозке налог. Значит, и потребитель не вправе заявлять вычет. Это подтверждают в Минфине:
«С 1 октября 2019 года авиаперевозчики по всем внутренним перевозкам пассажиров и грузов минуя Москву и Подмосковье обязаны применять нулевую ставку НДС. Если организация купила авиабилет до внесения поправок в кодекс и в бланке стоит налог по ставке 10 процентов, авиаперевозчик должен определить новую цену с учетом пониженной ставки НДС. Вариантов два. Либо авиакомпания уменьшает первоначальную цену билета и возвращает покупателю разницу, либо определяет цену реализации с учетом новой нулевой ставки»
В стоимость авиабилетов зачастую входят дополнительные сборы. К примеру, за оформление билета онлайн или оплату на сайте. Такие доплаты по-прежнему облагаются НДС по общей ставке 20 процентов. Это правило касается и внутренних перелетов в обход Москвы. Налог с доплат вы тоже вправе принять к вычету. В книге покупок укажите общую сумму НДС, которую перевозчик выделил в билете, без разбивки по ставкам.