Добрый день!
В организации принято решение о возмещении стоимости гсм с сотрудника, который в свою очередь добровольно погашает сумму путем внесения денежных средств на расчетный счет. Стоимость погашена с учетом НДС. Т.к. сумма НДС была включена в сумму ущерба, нужно ли восстанавливать НДС в этом случае? И не признает ли ФНС эту операцию как реализацию?
БухНадежда, реализацией эту операцию назвать сложно, она не попадает под определение реализации для целей обложения НДС по п1 ст146, поскольку при погашении ущерба не происходит передачи права собственности на возмездной или безвозмездной основе.
Что касается восстановления НДС, я хочу уточнить у Вас: на основании чего возмещается сотрудником стоимость ГСМ: он использовал гсм в своих целях или по его халатности произошло хищение? В первом случае возникнет база НДФЛ, скорее всего, будто сотрудник получил доход в натуральной форме.
Скорее всего, подпадает под хищение,т.к. после увольнения не сдал карту и заправился. После предъявление претензии внес деньги на расчетный счет. ГСМ соответственно списан не был,остался на счете 10
Если применяете ПБУ 18/02
Сумма компенсации причиненного ущерба признается доходом для целей налогообложения прибыли, а в бухгалтерском учете относится на расчеты с работником.
В результате возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (пп. 4,7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
В свою очередь, стоимость недостающей продукции, которая компенсируется работником, в налоговом учете признается внереализационным расходом и не включается в состав расходов в бухгалтерском учете. При этом возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (пп. 4, 7 ПБУ 18/02).
Проводки по БУ будут такие:
Д94- К10
Д73.2-К94
Д51- К73.2
А вот в НУ при применении ПБУ 18/02 следующие:
Д 51- К 73.2
Д 73.2- К 91
Д 99- К 68/ПНО 20%
На сумму НДС (если не планируете восстанавливать) можно сделать проводку
Д73.2 -К 98
Но я бы восстановила хотя к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не относится.
Если не применяете-все те же самые проводки, кроме Д 99- К 68/ПНО 20%
Может кто-нибудь меня поправит, буду благодарна