Какой проводкой отразить сумму НДС по возвращенному товару? Можно ли НДС, уплаченный в бюджет при реализации в 2018г., взять к вычету, при возврате в 2024г?

Question

Macha 26 марта 2025 12:07

Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться.

Нежилые помещения (товар) со счета 41 мы (АО-продавец) реализовали в декабре 2018 года покупателю (ООО-покупатель) на основании договора купли-продажи, уплатили НДС-18% с продажи. В январе 2019 года получили частичную оплату в размере 0,05% от стоимости нежилых помещений. Крайний срок оплаты по договору купли-продажи был декабрь 2023 года.

Мы (АО-продавец) подали в суд на покупателя (ООО-покупатель) и получили решение суда от 22.04.2024 года:

- расторгнуть договор купли-продажи;

- обязать покупателя (ООО-покупатель) возвратить нежилые помещения нам (АО-продавец);

- прекратить право собственности ООО-покупателя на эти объекты;

- внести записи о регистрации возникновения права собственности АО-продавца на эти объекты;

- решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока (22.05.2024)

Акты приема-передачи объектов недвижимости (на возврат нам) составлены 31.05.2024г.

Но зарегистрированы в Росреестре эти возвращенные нежилые помещения за нами (АО-продавец) 21.02.2025г., получены из МФЦ нами (АО-продавец) документы (акты, выписки из ЕГРН) после 21.02.2025г., так как приставы не снимали запреты по ООО-покупателю в связи с банкротством ООО-покупателя.

Вопросы:

Какой датой принять к учету возвращенные нежилые помещения нам (АО-продавец)? Датой акта приема-передачи или датой регистрации объектов в Росреестре? Проводить как Сторно первичного документа реализации в нашем случае невозможно. Правильно ли дать такие проводки: Дт 91.02 Кт 62 – отражен возврат; Дт 41 Кт 91.01 – восстановлена себестоимость. Какой проводкой отразить сумму НДС по возвращенному товару?
Можно ли НДС, уплаченный в бюджет при реализации, взять к вычету? На основании корректировочной счет-фактуры? У нас есть только акт приема-передачи и решение суда. Ведь в дальнейшем, при реализации этих нежилых помещений, нам снова нужно уплатить НДС!

Ответить

Дикий Бухгалтер 5 апреля 2025 00:29

Постоянная ссылка #

Macha, конкретно для Вашего случая нет четкого регулирования ни в БУ, ни в НУ.

В БУ в Вашей ситуации было бы более логичным отразить поступление проданных/возвращенных товаров на дату регистрации права собственности на возвращенное.

В НУ принятие НДС к вычету при возврате товаров предусмотрено НК, однако, действительно, не урегулирован вопрос с составлением счета-фактуры.

Поскольку в данном случае происходит не "обратная реализации", а все же возврат, то будет допустимым Вам составить корректировочную с-ф и заявить по ней вычет.

В чем-то аналогичный случай рассмотрен здесь - Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14 марта 2019 г. N 301-КГ18-20421 по делу N А79-12226/2017. Единственное - Вы должны помнить, что у нас право (в т.ч. налоговое) непрецедентное - этот судебный акт не является гарантией успеха именно у Вас, хотя его подход и логика вполне жизнеспособны.

Также немаловажным будет являться - заявлял ли покупатель вычет при приобретении у Вас имущества. Вот если он заявлял и не восстановил, а Вы такеж заявите, то тогда фокус с выписанной Вами с-ф может оказаться неудачным, т.к. двойной вычет недопустим, а сч-ф той стороны (покупателя) здесь как ра бы "гарантировала" отсутствие двойного вычета (по крайней мере, налоговики могли бы это проконтролировать).

Ответить