Изменения в вычете НДС по командировкам

olkos2002
Постоянная ссылка #

Вычет НДС по командировочным расходам нужно заявлять с учетом новых правил.

С 1 июля 2019 года нельзя использовать типографские бланки строгой отчетности. Теперь их нужно печатать на онлайн-кассе. Новшество распространяется как на юридических лиц, так и на предпринимателей, которые выполняют работы или оказывают услуги (абз.2 ст.1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Единственное исключение — предприниматели, у которых нет наемных работников. Они получили отсрочку по ККТ еще на два года — до 1 июля 2021 года. Поэтому такие ИП, не обязаны выдавать покупателям или клиентам ни кассовый чек, ни новый БСО (п.1 ст.2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ).

Теперь, чтобы подтвердить расходы на проживание, в дополнение к счету или акту из гостиницы требуйте от подотчетника либо чек ККТ, либо БСО, который гостиница отпечатала на кассовом аппарате.

В новом БСО должны быть те же обязательные реквизиты, что и в кассовом чеке. Сверьте их по перечню, который приведен в  пункте 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ. Есть лишь одно отличие — в названии. На БСО так и пишут, что это бланк строгой отчетности. Все реквизиты на нем должны быть четкими и не выцветать в течение как минимум полугода со дня выдачи (п.8 ст.4.7 Закона №54-ФЗ).

Гостиницы нередко добавляют в БСО дополнительные реквизиты. Например, указывают даты проживания, категорию гостиничного номера, перечень заказанных услуг. Это допустимо и не лишит компанию ни расходов, ни вычета.

Важно, чтобы в чеке или БСО была указана ставка и сумма НДС. Если командированный работник привез счет-фактуру и кассовый чек гостиницы, то в книге покупок вы регистрируете счет-фактуру.

Когда сотрудник предъявил лишь новый БСО, в книге покупок отразите реквизиты этого бланка.

Зачастую гостиница выдает только чек ККТ и счет за проживание. Даже если она выделила НДС в чеке, заявлять по нему вычет рискованно. Это недавно подтвердил Минфин в своем письме от 08.07.2019 № 03-07-11/49983.

Входной НДС принимайте к вычету в том квартале, в котором гендиректор утвердил авансовый отчет по командировке. Этот вычет нельзя переносить на следующие периоды.

Теперь российские отели должны пройти классификацию и получить свидетельство о присвоении им звезд. Без этого свидетельства работать им запрещено. За нарушение «звездного» требования гостинице и ее должностным лицам грозят значительные штрафы . Но новшества пока распространяются не на все гостиницы.

К 1 июля 2019 года свидетельствами обязаны обзавестиcь отели, в которых более 50 гостиничных номеров. К 1 января 2020 года — гостиницы, где 15 номеров, а с 1 января 2021 года свидетельства должны быть у всех гостиниц.

Многие гостиницы и раньше получали свидетельства о звездности. Их выдавали на пять лет, сейчас — на три года. Все свидетельства, которые получены до 2019 года, считаются действительными до окончания срока их действия.

Вы же, не обязаны проверять, есть ли «звездное» свидетельство у гостиницы, в которой останавливался командированный работник. Налоговики не вправе снять расходы, даже если у отеля его нет.

Чтобы самим убедиться в надежности гостиницы, перед поездкой можете дополнительно выяснить, есть ли у нее свидетельство. Зайдите на сайт классификация-туризм.рф. Там размещен Федеральный перечень туристских объектов. В нем приведены общие сведения о гостиницах, данные о присвоенном количестве звезд, реквизиты и сроки действия всех полученных свидетельств.

Сохраните скриншот. Он пригодится, чтобы обосновать выбор гостиницы, если у налоговиков все-таки будут претензии к расходам на проживание.

Вы вправе заявить вычет по всем расходам на наем жилья в месте командировки, которые учли при расчете налога на прибыль (п.7 ст.171 НК).

Создайте новый комментарий в теме
Прикрепить файл
?
Получить e-mail уведомление об ответе
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение