Есть ли изменения по НДС с 01.01.18?

savkina_n_a
Постоянная ссылка #

Принимаем черный и цветной металлолом. Предприятие на ОСН. Кто знает, есть ли изменения по НДС с 01.01.18?

Roman
Постоянная ссылка #
Есть, цитирую:

Изменен порядок налогообложения операций с ломом и отходами черных и цветных металлов
(п.п. 3, 4, пп. "б" п. 5, пп. "б" п. 6, п.п. 8-11, пп. "в" п. 12, пп. "б"-"д" п. 13, п.п. 15, 16 ст. 2, ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ (далее - Закон N 335-ФЗ)

С 01.01.2018 года в связи с утратой силы пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ операции по реализации налогоплательщиками на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов (далее также - металлолом) будут облагаться НДС.
При этом в общем случае обязанности по исчислению НДС в отношении указанных операций, его удержанию и перечислению в бюджетную систему РФ будут возлагаться на налоговых агентов, то есть покупателей лома и отходов черных и цветных металлов, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).
В таком случае предъявлять сумму НДС покупателям-налоговым агентам налогоплательщикам не придется, они будут обязаны составлять счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога с соответствующей надписью или штампом "НДС исчисляется налоговым агентом" (п.п. 1, 5 ст. 168 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ).
Налоговая база по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов будет формироваться исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (то есть рыночной стоимости) с учетом налога на дату, определенную в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ (п. 8 ст. 161, п. 15 ст. 167 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ). Соответственно, НДС будет исчисляться налоговыми агентами по расчетной ставке 18/118 (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ).
Изменение стоимости отгруженного металлолома в сторону увеличения будет также учитываться при определении налоговой базы по НДС налоговыми агентами-покупателями за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для составления корректировочных счетов-фактур в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ (п. 10 ст. 154 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ).
Исчисленные в связи с приобретением лома и отходов черных и цветных металлов суммы НДС налоговые агенты смогут принять к вычету при выполнении необходимых условий (п.п. 3, 12 ст. 171 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ). В частности, для этого им будут нужны отвечающие общим требованиям счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), полученные от продавцов (п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ).
Кроме того, налоговые агенты-покупатели металлолома будут претендовать на вычет НДС в связи с возвратом металлолома продавцу или отказом от него, изменением условий либо расторжением соответствующего договора и возвратом сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 172 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ), а также с изменением в сторону уменьшения приобретенного лома и отходов черных и цветных металлов (п. 13 ст. 172 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ).
НДС, принятый налоговым агентом к вычету при перечислении продавцу оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок металлолома, будет подлежать восстановлению в общеустановленном порядке (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ). Также налоговым агентам придется восстановить ранее принятый к вычету НДС при изменении стоимости отгруженного металлолома в сторону уменьшения (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ).
Определять сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, налоговые агенты-покупатели металлолома будут по итогам каждого налогового периода исходя из суммы начисленного, принятого к вычету и восстановленного налога по операциям приобретения лома и отходов черных и цветных металлов (п.п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ). Кроме того, они должны будут представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ (п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ).
В заключение заметим, что приведенный порядок налогообложения с 01.01.2018 установлен также в отношении операций по реализации на территории РФ сырых шкур животных, алюминия вторичного и его сплавов.
Создайте новый комментарий в теме
Прикрепить файл
?
Получить e-mail уведомление об ответе
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение