Налоговая инспекция правомерно оштрафовала ИП, который снялся с учета, но продолжил осуществлять предпринимательскую деятельность
В ходе выездной налоговой проверки деятельности физлица за три года было установлено, что половину проверяемого периода налогоплательщик был зарегистрирован как ИП, а затем снялся с учета, однако продолжил заниматься предпринимательской деятельностью.
Поскольку налогоплательщик не уплачивал налоги за проверяемый период, налоговая инспекция привлекла его к ответственности.
При рассмотрении спора суд указал, что прекращение деятельности в качестве ИП не является обстоятельством, которое влечет прекращение обязанности по уплате налогов от осуществления такой деятельности.
или
Задать вопрос
Проверки закрытого ИП
Очень интересно. И предприниматель, у которого есть бумага об исключении его из реестра предпринимателей "проглотил" это?
Порядок утраты статуса индивидуального предпринимателя регулируется нормами Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон № 129-ФЗ). Данный закон не содержит положений, позволяющих налоговикам снять гражданина с учета в качестве ИП в случае неведения им предпринимательской деятельности и непредставления отчетности. По таким основаниям налоговики могут исключить из реестра только юридическое лицо (ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). Прекращение деятельности в качестве ИП требует государственной регистрации (ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Пока эта процедура не пройдена, гражданин считается индивидуальным предпринимателем независимо от того, ведет он фактически предпринимательскую деятельность или нет. Для того чтобы снять с себя статус предпринимателя, нужно подать в налоговый орган по месту учета ИП следующие документы: заявление по форме № Р26001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ (подп. «а» п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ); документ об уплате госпошлины (подп. «б» п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Ее размер составляет 160 руб. (подп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с подп. 1—8 п. 2 ст. 6, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Если документ не представлен заявителем, сведения, содержащиеся в нем, запрашиваются налоговиками в ПФР по межведомственному запросу. Налоговый орган в течение пяти рабочих дней с момента представления вышеуказанных документов снимает с физического лица статус предпринимателя, внося соответствующую запись в ЕГРИП (п. 8, 9 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ).
Вопрос: что такого он натворил, что его снова предпринимателем сочли?
Порядок утраты статуса индивидуального предпринимателя регулируется нормами Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон № 129-ФЗ). Данный закон не содержит положений, позволяющих налоговикам снять гражданина с учета в качестве ИП в случае неведения им предпринимательской деятельности и непредставления отчетности. По таким основаниям налоговики могут исключить из реестра только юридическое лицо (ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). Прекращение деятельности в качестве ИП требует государственной регистрации (ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Пока эта процедура не пройдена, гражданин считается индивидуальным предпринимателем независимо от того, ведет он фактически предпринимательскую деятельность или нет. Для того чтобы снять с себя статус предпринимателя, нужно подать в налоговый орган по месту учета ИП следующие документы: заявление по форме № Р26001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ (подп. «а» п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ); документ об уплате госпошлины (подп. «б» п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Ее размер составляет 160 руб. (подп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с подп. 1—8 п. 2 ст. 6, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Если документ не представлен заявителем, сведения, содержащиеся в нем, запрашиваются налоговиками в ПФР по межведомственному запросу. Налоговый орган в течение пяти рабочих дней с момента представления вышеуказанных документов снимает с физического лица статус предпринимателя, внося соответствующую запись в ЕГРИП (п. 8, 9 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ).
Вопрос: что такого он натворил, что его снова предпринимателем сочли?
Ничего сверхестественного он не натворил, просто после снятия с учета в качестве ИП не прекратил заниматься предпринимательской деятельностью.
Perito, да, в этом случае это так. Примером тому служит решение ФНС от 12.04.2019 № СА-3-9/3547:
Бывший предприниматель обратился в ФНС, чтобы отменить результаты выездной проверки. Ипэшник настаивал: инспекторы не имели права доначислять налоги за период, когда он свернул бизнес, снялся с учета в качестве ИП и занимался личным подсобным хозяйством. Налоговики должны были проверить налоги только за то время, когда он числился предпринимателем.
Чиновники из центрального аппарата ФНС поддержали инспекторов. Закон позволяет им приходить с проверками к любому физическому лицу. Не важно, является человек предпринимателем или уже нет. Проверить налоговики вправе как время работы в качестве ИП, так и более поздний период.
Платить налоги с доходов от предпринимательской деятельности нужно независимо от того, зарегистрирован человек в качестве ипэшника или нет. Инспекторы собрали доказательства, что гражданин продолжал предпринимательскую деятельность и после снятия с учета в качестве ИП. Налоговиков поддержал суд. Судебное решение уже вступило в силу. Значит, у ФНС нет оснований рассматривать жалобу бывшего предпринимателя.
Короче, органам распустили руки((( Надо свою знакомую предупредить, а то её сын, типа, снялся с учёта и спит спокойно, ан - нет.
Добрый день. Подскажите пожалуйста вот по какому вопросу. В 2003 году физическим лицом (не пенсионером ) был предоставлен юридический адрес в квартире. В 2014 году юридическое лицо исключили из ЕГРЮЛ. Сейчас в 2019 году физическое лицо собственник квартиры хочет оформить льготу по налогу на имущество. ИФНС может ли отказать во льготе? Также данное физичское лицо открыло и закрыло на данном адресе ИП.
Не очень понятно, о какой льготе идет речь. Но я напишу про льготы и вычеты при продаже, если это н ев тему, поясните тогда, о чем речь.
Объекты недвижимости, используемые ИП для извлечения прибыли или для личных нужд, законодательно не разграничены (Определении КС РФ от 11.05.2012 N 833-О) в отличие от ООО. Поэтому факт регистрации ООО в вашем случае юридического значения в целях применения вычета не имеет.
Согласно ст. 220 НК РФ, при определении размера базы по НДФЛ в связи с продажей имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета (пп. 1 п. 1) либо на уменьшение суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества (пп. 2 п. 2).
Но в силу пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 2.1 или 2.2, положения пп. 1 п. 1 обозначенной статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
В Вашем случае, если следовать разъяснениям Минфина, у вас нет права воспользоваться имущественным вычетом даже с учетом того, что владелец жилья прекратил предпринимательскую деятельность (Письмо от 08.08.2016 N 03-04-05/46458, Письма от 15.08.2017 N 03-04-05/52220, от 11.08.2017 N 03-04-05/51705). В
В то же время предусмотрено в п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождение от НДФЛ суммы от реализации имущества физоиц, находящегося в их собственности более 3 лет. И хотя имущество, используемое в предпринимательской деятельности из этого перечня также исключено, в нем есть оговорка, касающаяся жилой недвижимости и транспортных средств. Однако, данная поправка введена с 01.01.2016, следовательно, она применяется только в отношении объектов приобретенных после 01.01.2016.
Таким образом, если продаваемый объект был куплен до 01.01.16 или у вас не набрался минимальный срок владения имуществом в 3 года, вероятнее всего никаких льгот вы применить не сможете. Если же жилой объект куплен после 01.01.19 и вы владеете им более 3 лет, то выручка от продажи не подлежит обложению НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение