Добрый день, наслышана о том, что сейчас налоговая особенно полюбила делать камеральные налоговые проверки по 6-НДФЛ. Говорят, что у ИФНС может взыскать с организации штраф до 20% по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление сумм налога. Как можно избежать камеральной проверки? Кто первым делом попадает под пристальное внимание налоговых органов?
или
Задать вопрос
Камеральная налоговая проверка
Валюня, да, ходят слухи, что налоговая пристальное внимание уделяет форме 6-НДФЛ. Хотя по факту камеральные проверки налоговой отчетности особенно любимы налоговыми органами. Это обусловлено тем, что в соответствии с п. 3 ст. 108 НК РФ привлечь лицо к ответственности за нарушение налогового законодательства можно лишь при наличии соответствующего решения налогового органа, которое выдается как раз таки по итогам налоговой проверки.
Чтобы избежать проведения камеральной проверки в налоговой я вам рекомендую ознакомиться с Приложением №1.1 Письма ФНС России от 10.03.2016 № БС – 4-11/3852@. В этом приложении отражены позиции представленных налоговых декларации (в т.ч. и 6-НДФЛ) и возможные выявленные нарушения и дальнейшие действия проверяющего, если такие нарушения им обнаружены. В пункте 2 приложения 1.1 к данному письму говорится об использовании при камеральной проверке НДФЛ междокументных контрольных соотношений налоговой отчетности и карточки расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА).
Особое внимание следует уделить пункту 2.2 данного документа, который относится к дате перечисления НДФЛ, указываемой в строке 120 расчета 6-НДФЛ. Ее в ходе проверки налоговой отчетности проверяющим необходимо сверять с фактической датой платы в КРСБ НА. Если вдруг налоговики выявят более позднюю уплату, то после направления налоговому агенту письменного уведомления (п. 3 ст. 88 НК РФ), будет предложено зафиксировать факт нарушения законодательства о налогах и сборах (ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ) в акте проверки согласно ст. 100 НК РФ. В дальнейшем это закончится решением о взыскании с налогового агента штрафа по ст. 123 НК РФ. Поэтому обращайте внимание на данный показатель.
Натали, бухгалтер
Натали, а я загуглила и нашла, что КРСБ НА - это карточка расчетов с бюджетом, которую ведет налоговый орган. Это форма внутреннего контроля по приказу ФНС РФ от 16.03.2007 № ММ-3-10/138@, а данный документ, как оказалось, утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС РФ от 27.02.2010 № ММ-7-1/81@. Может быть, налоговые органы уже не смотрят на данный показатель?
Валюня, да,это так, я понимаю о чем вы говорите, но налоговые органы продолжают руководствоваться данным документом на практике, и придают ем юридическую силу.
Если вдруг у вас будет выявлена данная ошибка, то вы сможете попробовать оспорить такую проверку через суд. Так как по факту процедура сравнения при камеральной проверке в расчете 6-НДФЛ даты по строке 120 с датой перечисления по данным КРСБ НА с целью установления налогового правонарушения неправомерна.
По идее налоговые органы в форме 6-НДФЛ должны проверять исключительно показатели расчета, связанные с исчислением и удержанием НДФЛ, а даты уплаты не имеют никакого отношения к камеральной проверке.
Более того, КРСБ НА не является подтверждением сведений по НДФЛ, так как ведение КРСБ НА не основывается на нормах законодательства. То есть карточки лицевых счетов – это по факту не более чем форма внутреннего контроля налоговых органов и информация в них не должна иметь юридических последствий для налоговых агентов.
Но, тем не менее, налоговики обращают внимание на этот показатель, и я бы рекомендовала вам также не выпускать его из вида. Это поможет избежать многих проблем и судебных разбирательств :).
Натали, бухгалтер
Натали, возник вопрос. Вот Вы указываете на то что "процедура сравнения при камеральной проверке в расчете 6-НДФЛ даты по строке 120 с датой перечисления по данным КРСБ НА с целью установления налогового правонарушения неправомерна", а как в таком случае налоговикам проверять фактическую дату поступления средств чтобы проконтролировать своевременность уплаты?
Роман, Вам нужно более внимательно прочитать сообщения от Натали. Она там четко и ясно указала на то, что при проверке 6-НДФЛ необходимо проверить расчет, связанный с с исчислением и удержанием НДФЛ, это связано с тем, что 6-НДФЛ это не декларация, а расчет и поэтому суммы налога и даты их уплаты, не являются предметом отображения в данном расчете, и, соответственно, к камеральной проверке ни коим образом не относятся.
Что касается КРСБ НА - то Натали также указала "..КРСБ НА не основывается на нормах законодательства..".
Из этих двух фактов и вытекает то, что налоговые органы осуществляют вышеназванные действия неправомерно.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение