Мы Специализированное финансовое общество (СФО), основной вид деятельности -Эмиссионная деятельность, осуществление эмиссии структурных облигаций. Общество применяет льготу по налогу на прибыль, установленную пп. 29 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса) специализированного финансового общества
Вопрос заключается в следующем: СФО стало оказывать услуги маркет-мейкинга, данные услуги чётко в уставе не прописаны, но связаны с инвестициями в ценные бумаги, должно ли СФО платить налоги с данного вида доходов?
Маркет-мейкер: АО Брокер. Это заказчик услуг по соглашению, он платит нам вознаграждение.
Исполнитель: мы ООО «СФО Наше». Оно оказывает услуги и получает вознаграждение.
Заказчик: АО «КИБ». Он платит вознаграждение самому Маркет-мейкеру по Договору
Биржа является организатором торгов по этому Договору.
1) В чём заключаются услуги
Маркет-мейкер по Договору обязан поддерживать на бирже цены, спрос, предложение и (или) объём торгов определёнными инструментами. Мы, СФО (Исполнитель) помогаете ему это делать. Конкретно:
наше СФО подаёт поручения (заявки) на биржу во исполнение обязательств Маркет-мейкера по поддержанию цен, спроса, предложения или объёма торгов;
поручения должны быть адресованы всем участникам торгов, то есть это обычные открытые заявки, а не сделки с конкретным контрагентом.
За это Маркет-мейкер платит нам 95% от вознаграждения, которое он получает от Заказчика, включая НДС.
Что такое маркет-мейкер, простыми словами. Это участник торгов, который обязуется постоянно выставлять заявки на покупку и продажу какого-то инструмента. Благодаря этому у инструмента всегда есть цена и его можно быстро купить или продать, а торги не «пустуют». За это ему платит заказчик, обычно эмитент или организатор. Здесь платит КИБ, по Договору с биржей и Маркет-мейкером.
Как это выглядит по цепочке:
КИБ (заказчик) платит (маркет-мейкеру) за поддержание торгов.
Маркет-мейкер привлекает наше СФО (исполнителя) и подаёт нашими заявками часть работы.
Маркет-мейкер платит нам 95% своего вознаграждения, включая НДС
Вопросы:
- НДС. Являются ли полученные от АО «Брокер» суммы объектом обложения НДС? Применимы ли освобождения по ст. 149 НК РФ? Если облагаются, то по какой ставке и как выставлять УПД, учитывая, что в п. 4.1 вознаграждение указано «включая НДС»?
- Налог на прибыль. Признаётся ли вознаграждение доходом от реализации услуг? Когда его признавать (по акту за отчётный период или при получении денег)? Нужно ли применять особый порядок для операций с ценными бумагами, если заявки подаются с нашего брокерского счёта?
- Документооборот. Как правильно оформлять УПД, если по соглашению отчётный период месячный, а выставляем мы документы ежеквартально?