Добрый день! Делаю бизнес-план нового юрлица - сыроваренного завода. Завод строится с нуля, 20% ДСУ и 80% кредит банка. Начало проекта с 1 марта 2019.
Платятся проценты по кредиту на инвестиционной фазе (2-3 кварталы идет стройка, и только в 4 квартале первый сыр появляется). До момента ввода согласно п. 9 и 12 ПБУ 15/2008 в бухучете проценты я должен включить в начальную стоимость ОС только для зданий и сооружений, а для оборудования и транспорта нет, поскольку они не "инвестиционный актив". В налоговом учете все проценты - только в прочие внереализационные.
Кроме процентов, банк берет еще и комиссии, причем суммы немаленькие - за оформление кредитной линии, резервирование средств до полной выборки и т.д. Как я понял, их нельзя относить на первоначальную стоимость основных средств ни в каком учете. Будут прочие внереализационные. Получается, на инвестиционной фазе появляется ОПУ 2-3 кварталы без выручки, но с прочими внереализационными расходами. Подскажите пожалуйста, это нормально? Такое возможно? Чтобы в 4 квартале, когда уже будет деятельность, зачесть этот убыток в счет налога на прибыль?
или
Задать вопрос
Прочие внереализационные расходы без выручки
Здравствуйте. Да, вы вправе учесть свои процентные выплаты во внереализационных расходах даже при отсутствии входящего денежного потока, наличия выручки.
В данном случае ваши расходы косвенно направлены на получения дохода в будущем, экономически обоснованы и документально подтверждены. Факт отсутствия дохода в данном случае не играет роли, поскольку он с большой долей вероятности будет получен в будущем. В подтверждение сказанного приведу Письмо Минфина РФ от 19.12.2011 № 03-03-06/1/833. В нем рассматривался схожий с вашим вопрос, ведомство указало ,что в данном случае расходы соответствуют всем необходимым критериям, при этом в периоде получения убытка у компании не возникает налоговой базы по налогу на прибыль, а образовавшийся убыток она может в будущем учесть по правилам ст. 283 НК РФ.
Есть еще Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.10.2010 № 16-15/109224@,Письмо Минфина РФ от 17.07.2008 № 03-03-06/1/414 с аналогичными выводами.
Если мои доводы кажутся вам неубедительными, подождите ответа главбухов этого форума или одного очень квалифицированного налогового консультанта, который изредка тут появляется.
В данном случае ваши расходы косвенно направлены на получения дохода в будущем, экономически обоснованы и документально подтверждены. Факт отсутствия дохода в данном случае не играет роли, поскольку он с большой долей вероятности будет получен в будущем. В подтверждение сказанного приведу Письмо Минфина РФ от 19.12.2011 № 03-03-06/1/833. В нем рассматривался схожий с вашим вопрос, ведомство указало ,что в данном случае расходы соответствуют всем необходимым критериям, при этом в периоде получения убытка у компании не возникает налоговой базы по налогу на прибыль, а образовавшийся убыток она может в будущем учесть по правилам ст. 283 НК РФ.
Есть еще Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.10.2010 № 16-15/109224@,Письмо Минфина РФ от 17.07.2008 № 03-03-06/1/414 с аналогичными выводами.
Если мои доводы кажутся вам неубедительными, подождите ответа главбухов этого форума или одного очень квалифицированного налогового консультанта, который изредка тут появляется.
Спасибо! Я посмотрел эти письма. Выходит, могут прочие внереализационные без выручки. Теперь идет полемика: некоторые спецы мне говорят, что на оборудование и транспорт тоже можно отнести проценты, если в учетной политике так прописать, а некоторые говорят, что даже комиссии банка можно разнести на начальную стоимость всех основных средств. Тут осталось непонимание... :(
Если вы имеете виду бухгалтерский учет, то согласно п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" в части не противоречащей закону о бухучете, проценты по кредитам и займам до их ввода в эксплуатацию учитываются в их первоначальной стоимости. Вид объекта внеоборотных активов тут роли не играет.
По налоговому учету, большинство разъяснений Минфина предписывают включать их во внереализационные расходы даже по основным средствам (хотя мелькала и противоположная точка зрения).
По налоговому учету, большинство разъяснений Минфина предписывают включать их во внереализационные расходы даже по основным средствам (хотя мелькала и противоположная точка зрения).
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение