Добрый вечер.
Для нашей компании были оказаны услуги в иностранной валюте в конце 2021 года, стоимость услуг 75000 евро. Мы внесли частичную оплату 17 ноября 2022 г. в размере 45 000 евро. Какой порядок учета курсовых разниц использовать в этой связи?
Здравствуйте, в соответствии с письмом ФНС от 07.10.2022 № СД-4-3/13426@ возникающие положительные курсовые разницы признаются в составе внереализационных доходов в течение 2022-2024 годов только на дату прекращения (исполнения) соответствующего требования (обязательства), При этом отрицательные курсовые, возникающие в 2022 году, признаются в составе внереализационных расходов на последнее число текущего месяца или на дату прекращения (исполнения) соответствующего требования (обязательства), в зависимости от того, что произошло раньше.
При этом ФНС в письме от 26.12.2022 № СД-4-3/17561@ в дополнение к письму ФНС России от 07.10.2022 № СД-4-3/13426@ направил разъяснения Минфина России от 22.12.2022 № 03-03-10/126074, согласно которым положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому непрекращенному (неисполненному) на 31 декабря 2022 года требованию (обязательству), стоимость которого выражена в иностранной валюте, должны сравниваться между собой и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2022 год:
Превышении положительных курсовых разниц над отрицательными, учитываются в налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующего требования (обязательства).