Как расходы на аренду включить в стоимость ОС

Добрый день. Прошу прощения, никогда раньше не работала с ОС, тяжело разобраться. Помогите мне с вот таким вопросом: Организация на УСН, в 2022г заключен договор аренды зем.участка с муниципалитетом на 5 лет. На участке идет строительство ОС. В дальнейшем участок планируется выкупить. В 2022г введены в 1/с вот такие документы (и проводки к ним): Поступление в аренду Д 08.04.2 К 76.07.1 900 000 руб, и Принятие к учету ОС (предметы аренды) Д 01.03 К 08.04.2 900 000 руб. Ежемесячно, платежными поручениями перечисляется Арендная плата по договору аренды и производится Начисление арендной платы (документом поступление услуг), на 76.07.1 уменьшаются обязательства по аренде. В 2023г у организации поменялись владельцы, и перешли на ОСНО. Расходы за аренду не включаются в расходы в Декларации по налогу на прибыль.  Я понимаю, что если зем.участок арендуется для строительства объекта, который в дальнейшем будет отнесен к ОС, то затраты по аренде (пропорционально доле занимаемого участка) надо включать в первоначальную стоимость ОС, и потом списывать в расходы путем начисления амортизации. В марте 2024г уже был введен один объект (склад) в эксплуатацию, еще два строятся.    Какими проводками в 1/с надо было включить часть оплаченной аренды (с 2022 по март 2024 пропорционально занимаемой доле участка) в первоначальную стоимость Склада, принятого к учету в марте? Как это исправить сейчас?  Есть еще два объекта незавершенного строительства на этом арендованном участке, все расходы по ним учитываются на сч.08.03. Как в расходы на Объект незаверш.строительства должны попадать расходы по аренде, какими проводками? Данные о программе:  1С:Предприятие 8.3 (8.3.22.1923) редакция 3.0 (3.0.156.21)

ИриИрина14, в общем Вы понимаете правильно – расходы по аренде ЗУ, на котором располагается будущий объект ОС, капитализируются.

В НУ капитализируется арендная плата.

В БУ:

• Если применяется ФСБУ 25 (судя по проводкам – это так), то капитализируется амортизация ППА и проценты по правилам ФСБУ 25, ФСБУ 26 и ПБУ 15,
• Если не применяется ФСБУ 25, то капитализируется арендная плата – примерно как в НУ.

Обратите внимание на то, что если применяется ФСБУ 25, то капитализируемые суммы в БУ и НУ – разные. Кроме того, в отдельных случаях затраты (в т.ч. и по аренде) по БУ не капитализируются (некоторые примеры – п. 16 ФСБУ 26), а в НУ таких исключений нет.

Принцип экономической оправданности затрат (стр. 252 НК) – в НУ Вы должны отслеживать всегда (даже для кап. затрат, т.к. когда-то они станут текущими в форме амортизации).

Если ЗУ- один, а объектов несколько, необходимо установить в УП принцип распределения таких общих затрат на строящиеся объекты.

Проводки – те же, что и для всех остальных затрат: Дт 08 (вместо20, 26) Кт 02/ППА – затраты на амортизацию ППА (если у Вас - ППА), то же – для капитализируемых процентов по ФСБУ 25 –в Дт08.

Пропорционально площади – вполне нормальный способ распределения (если нет каких-то скрытых особенностей).

Насчет вопроса- «Как это исправить сейчас?» - конкретизируйте, что такое «это», т.к. как затраты отражались раньше - неясно, как Вы отразили затраты – при таких вводных невозможно сказать, что и как исправить.

Например, если ам-цию ППА, которая д.б. капитализирована, Вы относили на тек. затраты, то в части тек. года необходимо сторнировать их (Дт 20 или какой счет у Вас? Кт 02 сторно) и сделать правильную запись – Дт 08 Кт 02. Проценты – аналогично.

Если то же делалось в прошлые годы, то необходимо отразить прибыль прошлых лет, выявл. в тек. году, показав Кт 91 (если в предыд. году Вы отражали Дт 20), и отразить их в Дт 08 за предыд. годы.