Ип работает на ПСН+УСН. Получен патент по виду предпринимательской деятельности Сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений. С арендатором заключен агентский договор на возмещение коммунальных услуг. в данном случае можно отражать возмещение коммунальных услуг к доходам ПСН? Агентское вознаграждение отражать на ПСН или на УСН?
или
Задать вопрос
можно ли отражать коммунальные услуги возмещенные по агентскому договору на ПСН?
Согласно статье 1005 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Необходимо изучение условий агентского договора. ИП является Агентом, действует от своего имени, но за счет Принципала, верно?
Согласно ст. 346.43 НК посредническая деятельность на ПСН не переводится, её нет в перечне видов деятельности. Поэтому суммы денежных средств, которые поступают этому ИП в возмещение коммунальных расходов, подлежат налогообложению по УСН.
Агент получает вознаграждение за взаимодействие с коммунальными службами, так? Это не является сдачей в аренду, значит, не подпадает под патент. Агентское вознаграждение будет являться доходом агента по УСН.
Можно попробовать обратиться к Письму Минфина России от 27.04.2023 N 03-11-11/38833, в нем чиновники дают такие разъяснения: ".. в случае если возмещение стоимости коммунальных услуг предусмотрено договором аренды, то налогоплательщик полученные денежные средства учитывает в составе доходов при применении ПСН".
ФеликсSD, если договор - смешанный (аренда + агентирование), то необходимо рассматривать вопрос о том, насколько вспомогательные действия являются частью основной (аренда), переведенной на ПСН.
В отношении собственно коммунальных платежей сомнений практически нет - она практически неотделима от аренды. В отношении вознаграждения за перечисление этих платежей, честно говоря, впервые вижу ситуацию, когда за это еще и деньги берут.
Здесь я бы склонялся к тому, что шансы доказать принадлежность их к ПСН меньше, чем у самого возмещения, хотя в силу отсутствия законодательного регулирования шансы есть у любой стороны.
ФеликсSD, нашлось для вашего ИП письмо Минфина от 1 апреля 2019 г. N 03-11-06/2/22193.
Доходом ИП по агентскому договору будет являться только Агентское вознаградение.
Возмещение КУ для вашего ИП не будет вообще облагаться, т.к.под патент оно не подпадает, а значит применяем УСН, а в доходы УСН не входит уже согласно пп. 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
"При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: ...в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение."
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение