ЕНВД розничная продажа строит матер

Иван555
Постоянная ссылка #
Всем привет. ИП на ЕНВД. Можем ли мы реализовывать товары для ООО на ОСН, тут говорят мне что это считается оптом
Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #
Иван555, что от Вас требует ООО - счёт-фактуру и ТОРГ12?
На ЕНВД, чтобы это осталось розницей, можно предложить Вашему контрагенту на ОСНО закупку через его подотчётное лицо. Если же ООО хочет вычет по НДС - всё равно не выйдет.
Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #

Допустим, вы честно платите ЕНВД с розничной торговли, соблюдая все необходимые для этого условияподп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ. Однако розничную торговлю от оптовой отделяет тонкая грань, которую легко переступить и не заметить этого — взять и продать разок-другой партию товара организации. Если при проверке контролеры это увидят, то признают вашу сделку оптовой, что неминуемо приведет к доначислению налогов по общему режиму или УСНО (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

На что опираются налоговики, принимая решение о доначислении налогов в таких случаях, и что нужно делать, чтобы этого избежать?

Торговая терминология:

Оптовая торговля — вид торговой деятельности по приобретению и продаже товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованиемп. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».

В определении розничной торговли, содержащемся в НК (в гл. 26.3, посвященной ЕНВД), сказано, что ведется она на основании договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). А по договору розничной купли-продажи товары реализуются для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностьюп. 1 ст. 11 НК РФ; п. 1 ст. 492 ГК РФ.

Товары же, приобретенные для использования в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи), продаются по договорам поставкист. 506 ГК РФ и уже в рамках оптовой торговлип. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Поэтому принципиальное отличие оптовой торговли от розничной — это то, как покупатель собирается использовать приобретенный товар.

 

Заподозрить что-то неладное налоговики могут только при проверке документов вмененщика. Обычно вмененщик, торгующий в розницу, выдает своим покупателям только кассовый или товарный чек. Реже составляет договор купли-продажи. Но он, как правило, очень простой и содержит только наименование товара, его количество, цены и сроки. Если же контролеры обнаружат у вас договоры поставки, накладные (ТОРГ-12), счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, то наверняка сочтут, что вы вели оптовую торговлю: Письмо ФНС России от 01.03.2010 № ШС-22-3/144@; Письмо Минфина России от 23.01.2007 № 03-11-05/9.

Но даже если у вас полно «оптовых» бумаг, еще не все потеряно. Если налоговикам не удается доказать использование приобретенных товаров в предпринимательской деятельности покупателя, то суды считают правомерным применение ЕНВД, несмотря на наличие: договоров поставки или договоров, содержащих условия, характерные для договоров поставки: Постановления ФАС ДВО от 24.01.2011 № Ф03-9874/2010; ФАС ЗСО от 21.05.2010 № А75-6191/2009; ФАС ВСО от 10.11.2009 № А33-2713/2009; ФАС СЗО от 07.09.2009 № А13-11230/2008; товарных накладных, счетов-фактур: Постановления ФАС СЗО от 17.02.2010 № А56-56679/2009; ФАС УО от 28.05.2009 № Ф09-3314/09-С2; ФАС ВСО от 14.01.2009 № А33-3688/08-Ф02-6868/08. Ведь недостаточно поставить в заголовке документа «договор поставки», чтобы между контрагентами действительно возникли такие отношения.

Об этом говорил и ВАС: квалифицировать отношения между продавцом и покупателем нужно не по названию договора или указанных в нем сторон, а исходя из их фактических отношений (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18).

Но в любом случае здесь работает правило: нет «оптовых» бумаг — нет проблем. Если же такие документы дополняют довод налоговиков об использовании товара в предпринимательской деятельности покупателя, то суд налоговая наверняка выиграет: Постановления ФАС УО от 02.06.2010 № Ф09-4000/10-С2; ФАС ВВО от 22.10.2009 № А82-12638/2008-27; ФАС ПО от 24.06.2008 № А65-24981/07.

Доначисляя налоги, налоговики смотрят на назначение товара и цель его использования покупателем Если налоговикам удается доказать, что товар использовался покупателем в предпринимательской деятельности, то решение суда наверняка будет не в пользу вмененщика. Обычно к суду налоговые органы запасаются письменными пояснениями от покупателей о том, как они «израсходовали» товар: Постановления ФАС СКО от 11.03.2011 № А22-2550/2009; ФАС ВВО от 25.03.2010 № А31-6931/2009. При этом в большинстве случаев у продавца нет возможности узнать, какую службу сослужит товар покупателю. Да и выяснять, для чего приобретаются те или иные товары, продавец в принципе не обязан. Но если вы продаете то, что явно не может быть использовано в личных, домашних целях, то применять по этим сделкам вмененку вы не вправе. К таким товарам, например, относятся: аппараты ККТ, запчасти к ним, чековые ленты, весы, профессиональные детекторы банкнот, денежно-счетные машины, сейфыПисьма Минфина России от 12.11.2007 № 03-11-05/265, от 10.08.2007 № 03-11-04/3/316; офисное, торговое, холодильное оборудованиеПисьма Минфина России от 06.10.2008 № 03-11-05/234, от 20.09.2007 № 03-11-05/226, от 09.02.2007 № 03-11-05/28; деревообрабатывающее оборудование и запчасти к нему: Письмо Минфина России от 20.07.2010 № 03-11-06/3/105.

А вот материалы и инструменты для деревообработки можно купить и для личных целей: резьба по дереву — чудесное хобби. При продаже больших партий фруктов или овощей пищевым комбинатам применять вмененку организация вряд ли сможет В то же время многие товары можно использовать и для личных целей, и в предпринимательской деятельности. Например, оргтехнику, офисную мебель, транспорт. И ВАС однажды разъяснил: если товар был куплен для обеспечения деятельности организации или предпринимателя у розничного продавца, то к таким отношениям применяются правила, установленные для розничной купли-продажип. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. Поэтому суды нередко признают такие сделки относящимися к «вмененной» деятельностиПостановления ФАС ЦО от 01.11.2010 № А62-9765/2009; ФАС ДВО от 25.11.2009 № Ф03-5586/2009; ФАС ЗСО от 20.01.2009 № Ф04-23/2009(19113-А27-29); ФАС УО от 12.05.2009 № Ф09-2292/09-С2. К примеру, ФАС Уральского округа указал, что сделка является розничной, если приобретенные товары не предполагается использовать непосредственно как орудия труда или для перепродажиПостановление ФАС УО от 28.09.2009 № Ф09-7285/09-С2. Чтобы доказать, что купленный товар в будущем будет использоваться для личных целей, продавцы-вмененщики иногда доходят до крайности. Они просят своих покупателей выдать им об этом какие-либо письма, справкиПостановление ФАС УО от 28.09.2009 № Ф09-7285/09-С2, добавляют пункт о целях использования товара в текст договораПостановление ФАС ПО от 17.06.2010 № А65-27429/2008. Так, в одном судебном деле фигурировало письмо покупателя о том, что товары приобретались им для своих сотрудников и последние будут использовать их в личных целяхПостановление ФАС МО от 16.11.2009 № КА-А41/11172-09. Суды иногда принимают все это во внимание как дополнительное подтверждение того, что вмененщик торговал в розницу. Однако афишировать заранее такие вспомогательные документы не надо. Ведь если у вас на руках будут только чеки, то и цепляться налоговикам будет не к чему. А уж если вопросы возникнут, тогда можно представить и справки от контрагентов. Когда товары продаются по государственным или муниципальным контрактам либо по договорам купли-продажи с государственными, муниципальными учреждениями, большинство судов соглашаются с тем, что такая деятельность подпадает под ЕНВД, так как: продажа товаров таким организациям является розничной торговлейПостановления ФАС ЗСО от 20.01.2011 № А81-1365/2010, от 12.02.2010 № А81-1397/2009; ФАС ВВО от 29.06.2010 № А17-892/2009, от 07.10.2010 № А17-8894/2009; ФАС ПО от 09.07.2009 № А72-7445/2008; ФАС ЦО от 17.01.2011 № А23-1180/10А-21-57ДСП; ФАС ВСО от 11.08.2009 № А19-16175/08; ФАС СКО от 06.05.2009 № А53-16370/2008-С5-22, от 24.11.2010 № А53-5418/2010, от 22.07.2008 № Ф08-3900/2008; такие учреждения не могут использовать купленные товары в предпринимательской деятельности: Постановления ФАС ВСО от 06.07.2010 № А19-17845/09, от 12.04.2010 № А78-4905/2009; ФАС УО от 12.07.2010 № Ф09-5130/10-С2; ФАС СЗО от 18.09.2009 № А42-1455/2009, от 03.06.2009 № А05-14429/2008, от 10.12.2009 № А42-2682/2009; ФАС СКО от 29.12.2008 № Ф08-7929/2008. А вот суд Восточно-Сибирского округа пришел к обратному выводу, отметив, что продажа товаров учреждениям для использования в их деятельности — это оптовая торговля, которая ЕНВД не облагаетсяПостановления ФАС ВСО от 17.06.2010 № А33-19960/2009, от 17.06.2010 № А33-19959/2009, от 17.06.2010 № А33-19961/2009. С этим согласны и налоговики, и МинфинПисьмо ФНС России от 01.03.2010 № ШС-22-3/144@; Письма Минфина России от 04.03.2011 № 03-11-11/49, от 26.05.2010 № 03-11-11/151, от 09.03.2010 № 03-11-11/44.

Как видим, единообразия в судебной практике нет. Но одно из таких дел уже попало на рассмотрение в ВАС: Определение ВАС РФ от 08.06.2011 № ВАС-5566/11, который должен будет поставить точку в этом вопросе.

Вынося решение, суды также учитывают регулярность закупок и размеры партий товара. Например, суды квалифицировали сделки как оптовые и признавали правомерным доначисление налогов по другим режимам налогообложения, когда продавец-вмененщик: с завидным постоянством продавал большими партиями скоропортящиеся продукты (по мнению суда, эти товары могли быть переработаны только в рамках производства, а не потреблялись физлицом или его семьей): Постановления ФАС УО от 04.06.2009 № Ф09-3551/09-С2; ФАС СЗО от 17.07.2008 № А05-12791/2007; каждый квартал продавал тоннами пшеницу и другие товары птицефабрике и по документам продукция использовалась ею в предпринимательской деятельности: Постановление ФАС СКО от 27.01.2010 № А63-13751/07-С4-32; продавал комбикорма сельскохозяйственному кооперативу, основной вид деятельности которого — выращивание крупного рогатого скота: Постановление ФАС СЗО от 28.09.2010 № А66-6295/2009; продавал строительные материалы строительной организации: Постановление ФАС ЦО от 22.02.2011 № А62-1684/2010.

И как вы понимаете, все это налоговики увидели из документов вмененщика. Отсюда вывод: не надо оформлять лишних бумаг, достаточно товарного чека или чека ККТ. ...место реализации товара Налоговики также обращают внимание на место реализации товара. Если товар продается, например, со склада, а не в розничном магазине, то вмененку продавец применять уже не может. Об этом говорил и ВАСПостановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 № 12364/10. Правда, надо отметить, что в рассмотренном деле предприниматель демонстрировал товары и рассчитывался с покупателями в комнате, арендованной в административном здании. И суд обратил особое внимание на то, что эта комната не есть торговое место в объекте стационарной торговой сети. При этом, по мнению Минфина, если вы выставляете товары и оформляете сделки по их продаже в торговом помещении, то и вмененку вы можете применять: Письмо Минфина России от 17.09.2010 № 03-11-11/246.

Резюме для вмененщиков Чтобы налоговики не доначислили вам налоги по общей системе или УСНО, лучше:

1) не применять ЕНВД по товарам, изначально предназначенным для использования в предпринимательской деятельности;

2) не оформлять договоры поставки, товарные накладные, счета-фактуры;

3) не указывать в выдаваемых покупателю документах наименование покупателя — организации или ф. и. о. предпринимателя.

НО!!! Если вы действительно занимаетесь оптовой торговлей, не пытайтесь замаскировать ее под розницу. Велика вероятность, что такая экономия на налогах в конечном счете выйдет боком. А если у вас настоящая вмененка, то не усложняйте ничего и не оформляйте лишних бумаг. Хватит товарного или кассового чека.

Иван555
Постоянная ссылка #
У нас торговля кровельными и фасадными материалами, торгуем с физиками, но иногда мы предлагаем хорошие цены , товар покупают строительные организации для своих объектов, ну как бы это не опт, т.к. каждый раз разная номенклатура и цена
Главбух_Елена
Постоянная ссылка #

Все будет зависеть от того, как будет происходить оплата и оформление продажи. В этой ветке разбиралась подобная ситуация https://forum.nalog-nalog.ru/envd/mozhno-li-primenyat-envd-esli-pokupatel-oplatil-tovar-po-beznalu/mozhno-li-primenyat-envd-esli-pokupatel-oplatil-tovar-po-beznalu/. Какие документы Вы будете представлять своим покупателям, будут ли к Вам приходить с доверенностями или без них, как будут оплачивать: наличкой или они хотят по безналу с Вами работать?

olkos2002
Постоянная ссылка #
Вы сами пишите: "товар покупают строительные организации для своих объектов", а это уже опт! Ведь ваш товар изначально приобретается для использования в предпринимательской деятельности и извлечения прибыли. Вот и весь расклад.
Главбух_Елена
Постоянная ссылка #
olkos2002, с одной стороны Вы правы. Но с другой стороны продавец не обязан расспрашивать каждого покупателя, для чего он приобретает товар. Если человек приходит без доверенности, то ему отпускают товар как обычному физлицу. Еще раз повторяю, все будет зависеть от оформления операции.
Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #
olkos2002, регулярность подобных операций может привести к выводам налоговиков, что товар отпускался для предпринимательской деятельности.
Допустим, будет камералка у покупателей - назначат "встречку", оттуда запросят цепочку движения ТМЦ, тогда факт опта будет налицо.
olkos2002
Постоянная ссылка #
Совершенно согласна, что в этом случае важно как оформлены документы. Просто не заостряла на этом внимания, так как в ветке, на которую ссылается Главбух_Елена об этом хорошо написано.

Просто хочу, чтобы автор вопроса понял, что не только документы, но и объем продаваемого товара, и регулярность, все это нужно учитывать. Иначе чревато доначислением налогов по ОСНО.
Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #

И снова добрый день. На глаза попался тест, вопрос в котором немного походит на вопрос автора:

В кабинет бухгалтера Ольги Николаевны прибежал радостный директор. Он нашел постоянных клиентов. Местная администрация готова закупать в его магазине канцелярку. Но бухгалтер не разделяет радость шефа. Говорит, что в таком случае нельзя применять ЕНВД. Бухгалтер прав или просто хочет, чтобы было меньше работы?

Правильный ответ — Б. Директору лучше послушаться бухгалтера. Договор с бюджетниками налоговики расценят как оптовую продажу, по которой нельзя применять ЕНВД. У бюджетных учреждений — особый статус покупателей. Они приобретают товары для обеспечения своей уставной деятельности, а не для личных, семейных или домашних нужд (ст. 506 ГК). Инспекторы переквалифицируют розничный договор в поставку, а с доходов доначислят налоги по общей системе. Суды поддержат налоговиков (определение Верховного суда от 09.11.2018 № 303-КГ18-17751).

Главбух_Елена
Постоянная ссылка #
На мой взгляд, договор с любым юридическим лицом, хоть с коммерческой организацией хоть с бюджетным учреждением не может быть розничным. Так что особый статус бюджетных учреждений здесь не при чем.
Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #
Главбух_Елена, меня саму "улыбнул" этот вопрос в тесте. Вероятно, авторы подразумевали следующее: одним из критериев, позволяющих отличить розничную торговую сделку от оптовой, является заключенный между покупателем и продавцом договор. Наличие письменного договора поставки исключает возможность применения ЕНВД в отношении сделки, совершенной на основании этого договора.* Состав документов, которыми сопровождается сделка (кассовый чек, товарный чек, счет-фактура, товарная накладная), не является основанием для признания ее розничной или оптовой.
Вопрос применения ЕНВД (повторюсь) - это продажа не для предпринимательской деятельности. Но кто может гарантировать продавцу, что все "дяди Васи", которые к нему приходят за стройматериалами, не являются подотчётными лицами?
И специфика товара такова, что располагает к рассуждениям об использовании этих товаров в предпринимательской деятельности.
Это, всё же, не нижнее бельё или чулочно-носочные изделия
Главбух_Елена
Постоянная ссылка #
Я все же склоняюсь к тому, что продавец не обязан проверять и расспрашивать каждого "дядю Васю" о последующем использовании купленных товаров. Если дядя Вася без документов от организации, то продавец продает свой товар розничному покупателю. А то по Вашему выходит, что продавцы стройматериалами не вправе применять вмененку, поскольку каждый второй покупатель использует эти строительные материалы в предпринимательской деятельности.
Светляк
Постоянная ссылка #
Он стройматериалы продает, откуда такая статистика чт о каждый второй покупатель это юрик? Магазин не контрольно-кассовой техникой торгует или вагоны метро продает
Создайте новый комментарий в теме
Получить e-mail уведомление об ответе
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение