Переходящий больничный лист

Назначение пособия по временной нетрудоспособности должно быть осуществлено в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
В соответствии с п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц в том числе государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Из содержания данной нормы следует, что оплата больничного листа облагается налогом на доходы физических лиц.
Датой получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является дата выплаты пособия.
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Оплата больничного листа осуществляется после его закрытия лечебным учреждением и предъявления работодателю. Исходя из условий вопроса оплата больничного листа будет осуществляться в январе следующего года, соответственно, удержание и перечисление НДФЛ с этой выплаты будут осуществляться в следующем году не позднее последнего числа месяца (не позднее 31 января).
Страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности не облагается.
В соответствии с пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ при исчислении налога на прибыль организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика-работодателя на выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом № 255-ФЗ.
При исчислении налога на прибыль организаций расходы на пособие по временной нетрудоспособности учитываются в том периоде, в котором они начислены. Если назначение (начисление) пособия по временной нетрудоспособности будет осуществлено в январе, то работодатель вправе учесть расходы на выплату пособия также в январе (в I квартале).

Отвечу немного покороче и по делу. Нормативная база - это хорошо. Но пока больничный лист не закрыт - сотрудник не вправе обратиться за выплатой пособия, а Вы, в свою очередь - не вправе его начислять и уменьшать на сумму этого пособия декабрьские взносы в ФСС.
Соответственно, с момента фиксирования отсутствия сотрудника на работе по 31/12 включительно ему ставится "невыход по невыясненной причине".
В январе, когда сотрудник приносит листок нетрудоспособности, Вы, проверив его, начисляете по его заявлению пособие по врем. нетрудоспособности и доход.
Вывод: ни в расходы по НнаПрибыль (в части первых 3х дней за счет работодателя), ни в базу по НДФЛ в декабре пособие не попадает. Как доход по НДФЛ, так и расходы за счет работодателя и за счёт ФСС, будут в январе.