НДФЛ на пособие по увольнению

Венера Харитонова
Постоянная ссылка #
У нас есть работник, он уходит на пенсию и соответственно увольняется. В рамках трудового договора этому работнику выплачивается пособие в размере 1 оклада. Надо ли облагать такую выплату НДФЛ?
venera.v
Постоянная ссылка #
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.

Так, в соответствии с абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно разъяснениям Минфина России выплаты, производимые в том числе при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.
Сергей экономист
Постоянная ссылка #
Пока что позиция такова, если такое пособие предусмотрено коллективным или трудовым договором, то облагать не надо на основании п.3 ст. 217 НК РФ ( Письмо Минфина от 21.02.2017 N 03-04-06/9881 например).
А вот если такая выплата там не предусматривалась или нашла свое отражение допустим только в соглашении об увольнении, то начислить НДФЛ придется.
Кроме того есть еще условия для освобождения то НДФЛ в подобной ситуации - размер пособия должен быть не более трехкратного размера среднего месячного заработка работника или шестикратного размера для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Юрист-консультант
Постоянная ссылка #
В силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников.
Исключением, в силу абзаца 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Следует отметить, что в п. 3 ст. 217 НК РФ речь идет о компенсационных выплатах, установленных соответствующим законодательством. При этом нормы гл. 23 НК РФ не дают определения понятию "компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников".
ТК РФ установлены случаи, при которых работодатель обязан производить выплату выходного пособия при увольнении работника.
В то же время, как уже сказано выше, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ.
Следовательно, обязанность работодателя производить выплаты выходных пособий при увольнении может быть установлена в том числе и трудовым договором. Выплаты, осуществленные на основании трудового, коллективного договоров и локальных актов организации, прямо законодательством не установлены, но они осуществляются на основании права, предоставленного соответствующим законодательством.
В рассматриваемой ситуации выплаты установлены трудовым договором, что позволяет применить положения п. 3 ст. 217 НК РФ.
Учитывая изложенное, выплаты, производимые при увольнении работника организации, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
При этом в норме речь идет не о трех (шести) окладах, а о трехкратном (шестикратном) размере среднего месячного заработка. Соответственно, выплачивая сумму, кратную окладу, организация для целей освобождения от обложения НДФЛ должна сопоставить ее с трехкратным размером среднего месячного заработка (о шестикратном размере в вашем случае речи не пойдет, поскольку организация не расположена в районах Крайнего Севера).
Сумма вознаграждения, превышающая установленное абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ ограничение, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
По мнению Минфина России, положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов работников организации независимо от занимаемой должности, а также основания, по которому производится увольнение.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации единовременная выплата в фиксированном размере, произведенная работодателем в соответствии с трудовым договором при увольнении работника в связи с его выходом на пенсию в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #
В Трудовом кодексе не определены такие обстоятельства расторжения трудовых договоров, как выход на пенсию и обоюдное согласие сторон. Подобных случаев множество, и у работодателя возникают затруднения, можно ли считать выплаты в этих обстоятельствах компенсационными. Иначе говоря, можно ли применить к ним льготную планку.
Контролирующие органы не раз возвращались к этой теме, и во всех случаях их разъяснения говорят в пользу применения льготы. Общий смысл таков: положения п. 3 ст. 217 НК РФ применимы ко всем основаниям выплаты выходного пособия, независимо от того, указаны они в Трудовом кодексе или определены внутренними договорами организации.
Что касается увольнения работника по причине его выхода на пенсию, то с аргументами можно ознакомиться в письмах Минфина России от 11.10.2013 № 03-04-06/42433, от 20.03.2013 № 03-04-06/8592 (п. 1) и от 29.12.2012 № 03-04-06/9-373.
Что касается расторжения трудового договора по обоюдному согласию сторон, то на этот счет аргументы изложены в письмах Минфина России от 11.10.2013 № 03-04-06/42433, от 29.03.2013 № 03-04-06/10144 и ФНС России от 03.10.2012 № ЕД-4-3/16605@, от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16533@.
Отдельно следует указать, что льгота по НДФЛ распространяется на всех работников организации без исключения. Вопросы возникали по поводу того, выходное пособие облагается ли НДФЛ с применением льготы у любого работника или только у руководителей и главных бухгалтеров, однако контролирующие органы успокоили налогоплательщиков и на этот счет. Согласно разъяснениям, изложенным в письмах Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45128, от 15.05.2013 № 03-04-05/16928 ФНС России от 16.11.2012 № ЕД-3-3/4136@, от 13.09.2012 № АС-4-3/15293@, занимаемая должность значения для льготы не имеет.
Создайте новый комментарий в теме
Прикрепить файл
?
Получить e-mail уведомление об ответе
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение