или
Задать вопрос
Налогообложение промежуточных дивидендов
Здравствуйте, разъясните порядок налогообложения промежуточных дивидендов. Спасибо.
Особенностей исчисления и уплаты налога в отношении промежуточных дивидендов не установлено. Порядок налогообложения зависит от того, кто является получателем дивидендов и какую организационно-правовую форму имеет налоговый агент.
ООО выплачивает дивиденды физическому лицу.
Если российская организация выплачивает дивиденды физическим лицам, то полученный ими доход облагается НДФЛ.
При получении физическим лицом дивидендов от долевого участия в российских организациях НДФЛ будет рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налоговый агент.
Исчисление и уплата НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по предусмотренным налоговым ставкам.
Доход в виде дивидендов облагается по следующим ставкам:
1) 13% при получении дивидендов налоговым резидентом РФ;
2) 15% при получении дивидендов лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ. Международным договором может быть предусмотрена пониженная налоговая ставка.
3) 5% при получении лицом, не являющимся налоговым резидентов, дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов. Указанная ставка применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 г., и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 г.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ.
По доходам в виде дивидендов налоговые вычеты не применяются.
Если организация - налоговый агент выплачивает дивиденды налоговым резидентам РФ и сама не получает дивиденды или если выплачивает дивиденды нерезидентам РФ, то сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, определяется в следующем порядке:
Налог = Налоговая база x Ставка налога.
Если организация - налоговый агент получает дивиденды от других организаций, то сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов физического лица - резидента РФ, определяется по формуле, предусмотренной п. 5 ст. 275 НК РФ.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате либо за счет любых денежных доходов - при выплате дивидендов в натуральной форме (но не более 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме).
При выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает российское физическое лицо, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму налога на доходы физических лиц. При этом российской организацией, выплачивающей доход, не удерживается налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы (их часть), однако оно будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом - фактическим получателем. Удержать налог надо по ставке 13%.
Срок перечисления НДФЛ в бюджет с доходов зависит от организационно-правовой формы организации, выплачивающей промежуточные дивиденды:
- ООО перечисляет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
В отношении доходов в виде промежуточных дивидендов по акциям Приложение N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль не представляется.
Лицо, имеющее право на доходы, полученные от источников в РФ, обязано выплатить уполномоченному получателю дивиденды в срок, установленный в соответствии с применимым правом, или не позднее 30 дней с даты истечения указанного срока перечислить (самостоятельно или с привлечением агента) такие денежные средства на счет эскроу. Такой счет открывается лицом, имеющим право на доходы, полученные от источников в РФ, или агентом в целях передачи указанных денежных средств уполномоченному получателю (бенефициару).
При получении физическим лицом дивидендов от долевого участия в российских организациях НДФЛ будет рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налоговый агент.
Исчисление и уплата НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по предусмотренным налоговым ставкам.
Доход в виде дивидендов облагается по следующим ставкам:
1) 13% при получении дивидендов налоговым резидентом РФ;
2) 15% при получении дивидендов лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ. Международным договором может быть предусмотрена пониженная налоговая ставка.
3) 5% при получении лицом, не являющимся налоговым резидентов, дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов. Указанная ставка применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 г., и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 г.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ.
По доходам в виде дивидендов налоговые вычеты не применяются.
Если организация - налоговый агент выплачивает дивиденды налоговым резидентам РФ и сама не получает дивиденды или если выплачивает дивиденды нерезидентам РФ, то сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, определяется в следующем порядке:
Налог = Налоговая база x Ставка налога.
Если организация - налоговый агент получает дивиденды от других организаций, то сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов физического лица - резидента РФ, определяется по формуле, предусмотренной п. 5 ст. 275 НК РФ.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате либо за счет любых денежных доходов - при выплате дивидендов в натуральной форме (но не более 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме).
При выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает российское физическое лицо, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму налога на доходы физических лиц. При этом российской организацией, выплачивающей доход, не удерживается налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы (их часть), однако оно будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом - фактическим получателем. Удержать налог надо по ставке 13%.
Срок перечисления НДФЛ в бюджет с доходов зависит от организационно-правовой формы организации, выплачивающей промежуточные дивиденды:
- ООО перечисляет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
В отношении доходов в виде промежуточных дивидендов по акциям Приложение N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль не представляется.
Лицо, имеющее право на доходы, полученные от источников в РФ, обязано выплатить уполномоченному получателю дивиденды в срок, установленный в соответствии с применимым правом, или не позднее 30 дней с даты истечения указанного срока перечислить (самостоятельно или с привлечением агента) такие денежные средства на счет эскроу. Такой счет открывается лицом, имеющим право на доходы, полученные от источников в РФ, или агентом в целях передачи указанных денежных средств уполномоченному получателю (бенефициару).
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение