Предприятие ежемесячно начисляет материальную помощь вдове умершего сотрудника (погиб в ДТП по дороге на работу) в сумме 4598 рублей на содержание несовершеннолетних детей.
Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами (в том числе взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний) данная материальная помощь?
или
Задать вопрос
Налогообложение наших выплат
НДФЛ
Для целей уплаты НДФЛ возраст физических лиц, получающих доходы, значения не имеет. При этом несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законных представителей, в качестве которых в соответствии с гражданским законодательством признаются родители, усыновители и опекуны.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ. Так от обложения НДФЛ освобождаются суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию. В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи признаются в том числе супруги и дети.
Поэтому единовременная выплата (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемая организацией супруге или детям умершего работника, в полном объеме не подлежит обложению НДФЛ. Освобождение от НДФЛ такой выплаты не зависит ни от ее размера, ни от причины смерти работника.
Вместе с тем в приведенной норме речь идет именно о единовременной выплате. По разъяснениям уполномоченных органов, под понятие "единовременная материальная помощь (выплата)" подпадает такая материальная помощь (выплата), которая предоставляется (производится) налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде (календарном году) по одному основанию. Выплаты, носящие системный (периодический) характер, в частности ежемесячные выплаты, не отвечают критерию единовременности (письмо Минфина России от 25.08.2010 № 03-04-06/8-187).
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации материальная помощь семье умершего сотрудника оказывается организацией ежемесячно, говорить о единовременности таких выплат не приходится. В связи с этим положения абзаца 3 п. 8 ст. 217 НК РФ к рассматриваемой ситуации неприменимы. Иных оснований для освобождения от налогообложения НДФЛ указанных в вопросе выплат, производимых супруге (семье) умершего сотрудника, в ст. 217 НК РФ не содержится.
Таким образом, суммы материальной помощи, ежемесячно оказываемой организацией супруге (или детям) умершего сотрудника, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
Страховые взносы
Поскольку выплата материальной помощи членам семьи умершего работника производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, и не по договорам, указанным в пп.пп. 2, 3 п. 1 ст. 420 НК РФ, указанные суммы не признаются объектом обложения страховыми взносами.
То же самое можно сказать и в отношении страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний. В силу п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" выплата материальной помощи супруге (семье) умершего работника не образует объекта обложения страховыми взносами по этому виду страхования.
Для целей уплаты НДФЛ возраст физических лиц, получающих доходы, значения не имеет. При этом несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законных представителей, в качестве которых в соответствии с гражданским законодательством признаются родители, усыновители и опекуны.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ. Так от обложения НДФЛ освобождаются суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию. В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи признаются в том числе супруги и дети.
Поэтому единовременная выплата (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемая организацией супруге или детям умершего работника, в полном объеме не подлежит обложению НДФЛ. Освобождение от НДФЛ такой выплаты не зависит ни от ее размера, ни от причины смерти работника.
Вместе с тем в приведенной норме речь идет именно о единовременной выплате. По разъяснениям уполномоченных органов, под понятие "единовременная материальная помощь (выплата)" подпадает такая материальная помощь (выплата), которая предоставляется (производится) налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде (календарном году) по одному основанию. Выплаты, носящие системный (периодический) характер, в частности ежемесячные выплаты, не отвечают критерию единовременности (письмо Минфина России от 25.08.2010 № 03-04-06/8-187).
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации материальная помощь семье умершего сотрудника оказывается организацией ежемесячно, говорить о единовременности таких выплат не приходится. В связи с этим положения абзаца 3 п. 8 ст. 217 НК РФ к рассматриваемой ситуации неприменимы. Иных оснований для освобождения от налогообложения НДФЛ указанных в вопросе выплат, производимых супруге (семье) умершего сотрудника, в ст. 217 НК РФ не содержится.
Таким образом, суммы материальной помощи, ежемесячно оказываемой организацией супруге (или детям) умершего сотрудника, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
Страховые взносы
Поскольку выплата материальной помощи членам семьи умершего работника производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, и не по договорам, указанным в пп.пп. 2, 3 п. 1 ст. 420 НК РФ, указанные суммы не признаются объектом обложения страховыми взносами.
То же самое можно сказать и в отношении страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний. В силу п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" выплата материальной помощи супруге (семье) умершего работника не образует объекта обложения страховыми взносами по этому виду страхования.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение