Налоги иностранного гражданина

1. Налог на доходы физических лиц
Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Налоговая ставка по НДФЛ зависит прежде всего от того, является ли иностранный гражданин налоговым резидентом РФ или нет (то есть пребывает на территории России более 183 дней или менее) (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Основная налоговая ставка для доходов, получаемых налоговыми резидентами РФ от источников на территории РФ и за ее пределами, равна 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Такой же размер ставки установлен в отношении доходов, получаемых некоторыми нерезидентами, в том числе если это предусмотрено международным договором (ст. 7, п. 3 ст. 224 НК РФ).
Если иностранный гражданин не является резидентом РФ, то его доходы облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Таким образом, порядок налогообложения НДФЛ не зависит от получения иностранным гражданином вида на жительство на территории РФ.

2. Страховые взносы
Подпунктом 1 п. 1 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" застрахованными являются в том числе постоянно проживающие на территории РФ иностранные граждане.
В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" иностранные граждане также подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.
Таким образом, вознаграждения иностранных граждан облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Одновременно с изложенным следует учитывать, что нормы ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делают два исключения, при которых такие взносы не будут начисляться:
- когда иностранец по трудовому договору трудится в обособленном подразделении организации, расположенном за пределами территории РФ, или выполняет работы, оказывает услуги по договору ГПХ за пределами территории РФ;
- когда трудовой или гражданско-правовой договор иностранец заключил с FIFA, ее дочерними организациями, оргкомитетом "Россия-2018", его дочерними организациями в связи с проведением в РФ в 2017 - 2018 гг. мероприятий под эгидой FIFA.