или
Задать вопрос
Налоги и страховые взносы на подарки детям работников
Нужна консультация, наша организация для детей работников закупила подарки к Новому году стоимостью (включая НДС) 500 руб. Можно ли принять к вычету "входной" НДС? Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на стоимость подарков?
1. Передача подарков признается объектом налогообложения по НДС. Налоговая база исчисляется исходя из их рыночной стоимости. В рассматриваемом случае это их покупная стоимость. Датой определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче подарков будет являться дата вручения. Поскольку безвозмездная передача товаров является объектом обложения НДС, "входной" НДС можно принять к вычету.
2. Стоимость подарков признается доходом, полученным работниками в натуральной форме. При этом налоговой базой является рыночная стоимость указанных подарков. В стоимость таких подарков включается соответствующая сумма НДС.
Если подарки покупались у невзаимозависимого лица, то их рыночной стоимостью можно считать покупную стоимость, т.е. в Вашем случае 500 руб. Если стоимость подарков, полученных работником на предприятии за календарный год, не превысила 4 000 руб., то НДФЛ они не облагаются.
3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
Минфин России указал, что в случае передачи подарков работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.
При этом договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:
- дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб.;
- договор содержит обещание дарения в будущем.
В Вашей ситуации стоимость подарка составляет 500 руб., поэтому у Вас отсутствует обязанность заключать договоры дарения подарков детям работников в письменной форме.
2. Стоимость подарков признается доходом, полученным работниками в натуральной форме. При этом налоговой базой является рыночная стоимость указанных подарков. В стоимость таких подарков включается соответствующая сумма НДС.
Если подарки покупались у невзаимозависимого лица, то их рыночной стоимостью можно считать покупную стоимость, т.е. в Вашем случае 500 руб. Если стоимость подарков, полученных работником на предприятии за календарный год, не превысила 4 000 руб., то НДФЛ они не облагаются.
3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
Минфин России указал, что в случае передачи подарков работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.
При этом договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:
- дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб.;
- договор содержит обещание дарения в будущем.
В Вашей ситуации стоимость подарка составляет 500 руб., поэтому у Вас отсутствует обязанность заключать договоры дарения подарков детям работников в письменной форме.
С НДФЛ я так и думал, а вот по остальным пунктам получил всесторонние ответы. Скажите, а счета-фактуры надо будет выписать работникам? И по поводу страховых налоговая точно придираться не станет?
При безвозмездной реализации товаров физическим лицам (работникам, детям работников) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять. При этом для отражения указанных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операция. Такова позиция Минфина России и изложена она в письме от 08 февраля 2016 № 03-07-09/617.
Во избежание споров с налоговыми органами по вопросу страховых взносов можете все-таки заключать указанные выше договоры в письменной форме. Хотя даже в судебной практике указано, что передача подарков не свидетельствует о возникновении материальной выгоды у работников (подарки предназначены их детям) и, как следствие, вознаграждения за труд. Можете ознакомиться с постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06 августа 2015 № Ф08-4089/2015.
Кроме этого, считается, что не предусмотренная коллективными и трудовыми договорами передача работникам детских новогодних подарков стоимостью менее 3 000 рублей по существу является сделкой дарения.
Кроме этого, считается, что не предусмотренная коллективными и трудовыми договорами передача работникам детских новогодних подарков стоимостью менее 3 000 рублей по существу является сделкой дарения.
Все указывает на то, что и со страховыми взносами вопросов возникнуть не должно, но учитывая особенности наших взаимоотношений с налоговыми органами я все же перестрахуюсь и составлю письменные договора. Спасибо Вам за консультацию!
У вас тоже «хорошие» отношения с налоговиками? Я вот постоянно слышу факты предвзятого отношения со стороны фискалов.. Интересно они все такие или это приобретенное))) Или они такими становятся..
Вы знаете, вот в моем случае просто так сложилось, что нас ведет очень коварный и въедливый инспектор, я честно сказать уже устал от постоянных вопросов и замечаний, поэтому всегда стараюсь сделать свою работу так, чтобы им придраться не к чему было. Так сказать, появился спортивный интерес.
Ну так вы их отсылайте в рамках действующего законодательства куда подальше, чтобы просто так ничего не писали и не требовали. Все вопросы должны умещаться в их законные права требовать на них ответы.
К сожалению, мне если и захочется, то я такого сделать не смогу. Позиция моего директора – полное и беспрекословное сотрудничество с государственными органами, особенно с налоговыми.
А что вы так рано подарки то начали готовить? Конфеты то не засохнут к новому году?))))))))
Не засохнут))) Это опять таки распоряжения директора, которое не оспаривается.
Ирина, а вот скажите мне облагается ли НДС безвозмездная передача работникам подарочных сертификатов, учитывая, что исходя из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача является объектом налогообложения по НДС только в отношении товаров, но не имущественных прав?
В Налоговом кодексе не содержится понятий "подарочный сертификат" и "имущественное право". При этом согласно п. 1 ст. 11 НК институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Как разъясняет Минфин России под термином "подарочный сертификат" принято понимать документ, удостоверяющий право его владельца на получение товаров у указанного в сертификате лица, в том числе с оплатой товара, за вычетом указанной в сертификате суммы.
В рассматриваемой ситуации дарение третьим лицам сертификатов, которые удостоверяют право приобретения товаров, осуществляется с соблюдением правил Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, подарочный сертификат, по сути, является имущественным правом, и при его приобретении организация приобретает не товар, а обязательство продавца предоставить выбранный владельцем сертификата товар на определенную сумму.
Как разъясняет Минфин России под термином "подарочный сертификат" принято понимать документ, удостоверяющий право его владельца на получение товаров у указанного в сертификате лица, в том числе с оплатой товара, за вычетом указанной в сертификате суммы.
В рассматриваемой ситуации дарение третьим лицам сертификатов, которые удостоверяют право приобретения товаров, осуществляется с соблюдением правил Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, подарочный сертификат, по сути, является имущественным правом, и при его приобретении организация приобретает не товар, а обязательство продавца предоставить выбранный владельцем сертификата товар на определенную сумму.
По общему правилу, установленному пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав являются объектом обложения НДС.
При этом в абз. 2 указанного подпункта оговорено, что реализацией в целях исчисления НДС также признается передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе. Однако безвозмездная передача имущественных прав в данной норме прямо не оговорена.
Таким образом, так как безвозмездная передача имущественных прав прямо не поименована в ст.146 НК РФ в качестве объекта налогообложения, при передаче работникам подарочных сертификатов у организации не возникает обязанности по исчислению НДС.
Кроме того, в соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Статьей 155 НК РФ установлены случаи, когда передача имущественных прав облагается НДС. Среди них передача имущественных прав, например, в виде подарочного сертификата не поименована. Также не установлен порядок исчисления налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав в п. 2 ст. 154 НК РФ. Таким образом, порядок определения налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав не регламентирован гл. 21 НК РФ.
Аналогичное мнение выражено и судами. При этом подарочный сертификат в некоторых случаях судьи рассматривали в качестве товара, а не имущественного права и налоговую базу определяли как стоимость приобретения сертификатов.
Из вышеизложенного можно сделать следующий вывод: с учетом того что порядок исчисления налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав путем передачи подарочного сертификата НК РФ не определен, организация вправе не начислять НДС при передаче подарочных сертификатов работникам организации. Однако организация должна быть готова к тому, что данную позицию ей придется отстаивать в суде.
При этом в абз. 2 указанного подпункта оговорено, что реализацией в целях исчисления НДС также признается передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе. Однако безвозмездная передача имущественных прав в данной норме прямо не оговорена.
Таким образом, так как безвозмездная передача имущественных прав прямо не поименована в ст.146 НК РФ в качестве объекта налогообложения, при передаче работникам подарочных сертификатов у организации не возникает обязанности по исчислению НДС.
Кроме того, в соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Статьей 155 НК РФ установлены случаи, когда передача имущественных прав облагается НДС. Среди них передача имущественных прав, например, в виде подарочного сертификата не поименована. Также не установлен порядок исчисления налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав в п. 2 ст. 154 НК РФ. Таким образом, порядок определения налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав не регламентирован гл. 21 НК РФ.
Аналогичное мнение выражено и судами. При этом подарочный сертификат в некоторых случаях судьи рассматривали в качестве товара, а не имущественного права и налоговую базу определяли как стоимость приобретения сертификатов.
Из вышеизложенного можно сделать следующий вывод: с учетом того что порядок исчисления налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав путем передачи подарочного сертификата НК РФ не определен, организация вправе не начислять НДС при передаче подарочных сертификатов работникам организации. Однако организация должна быть готова к тому, что данную позицию ей придется отстаивать в суде.
Вот это заморочки с подарочными сертификатами. Надо обязательно это учесть на будущее. А то ведь это сейчас модно стало - не заморачиваться с подарками, а покупать подарочные карты. Не все так просто получается...
Поддерживаю Вас, Роман. А мы вот уже ввязались в это и поэтому теперь надо как-то разгребать, но думаю, что в первый раз шишку набьем, а потом пойдет как по маслу)))
Поддерживаю высказавшихся в отношении НДФЛ и взносов. По поводу ояормления. У нас составляется список на сотрудников, где указывается он, ребенок (если не один, то се), возраст ребенка, дата вручения подарка и место для подписи. На основании этой ведомости бухгалтерия производит списание стоимости закупленных подарков. Так делается не первый год, естественно, что помимо того списка еще и акт на передачу с указанием суммы списания готовиться.
Сергей, скажите. Раз Вы так делаете, то есть опыт. Сотрудники налоговых органов много внимания уделяют таким подаркам? И вот Ваша схема подготовки документов их устраивает?
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение