Добрый день!
В потребительском кооперативе налоги платятся по ставке 6% на УСН. Нужно ли платить этот налог при обмене паями между пайщиками кооператива. Пример: пайщик № 1 внёс паевой взнос продуктами питания, пайщик № 2 внёс паевой взнос деньгами, внутри коператива произведён обмен этими паями. Обмен паями не считается коммерческой сделкой. Надо платить в таком случае налог 6%?
Про НДС знаю, что не платится, а вот про этот налог информацию не нашёл.
pkaccord, давайте сначала разложим вопрос по полочкам.
Вы с одной стороны говорите про налоговый режим (УСН) кооператива, а с другой - про обмен паями между физлицами - пайщиками.
Если обмен - это сделка физиков между собой, то это теоретически могло бы породить какие-то обязательства физиков. При этом обмен паями между физиками не будет иметь отношения к налогообложению кооператива, т.к. это сделки физиков между собой.
В итоге-то про налогообложение кого вопрос - физиков-пайщиков ? Или кооператива ?
Кто участники сделки "обмена паями" и каков ее предмет ? Только обмен паями между физиками ?
Если так раскладывать вопрос, то получится два взаимосвязанных вопроса.
Еще раз приеду пример: пайщик № 1 внёс паевой взнос продуктами питания, пайщик № 2 внёс паевой взнос деньгами, внутри коператива произведён обмен этими паями. Возникает ли в этом случае необходимость платить налог для того физлица-пайщика, который получил деньги в результате обмена паями? Если возникает, то какой налог он должен платить и по какой ставке?
Теперь о кооперативе. Если кооператив в результате обмена паями ничего не получает, то тогда он и не должен ничего платить - так?
pkaccord, Основное положение по договору мены:
Статья 567 ГК РФ. Договор мены
1. По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.
2. К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (глава 30), если это не противоречит правилам соотв гравы Гк РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Таким образом, когда пайщик1 меняется паями с пайщиком2, то считается, что он продает свой пай1, а оплату получает паем2.
Поэтому налогообложение будет осущетствляться так же, как если бы он продавал свой пай1.
Соответственно, он сможет заявить имущественный налоговый вычет в соответствии с теми положениями статьи 220 НК РФ, который будут подходить к этой операции.
Ставка при продаже = 13%, однако необходимо просмотреть перечень налогооблагаемых доходов в ст. 217 Нк РФ - возможно какие-то из них могут относиться к Вам.
Например, доходы от продажи им-ва кроме недвижимого не облагаются, если принадлежали продавцу не менее 3-х лет.
Что касается налогообложения кооператива - если он не участвует в обмене (а при "классическом" обмене это так), то налоговых последствий у него не возникает.
Возможно в уставе Вашего кооператива или у рассматриваемой сделки есть какие-то особенности, ввиду которых данный ответ должен быть скорректирован, но это уже совсем "другая история".