ООО применяет УСН с налоговой ставкой 15%, получило беспроцентный заем от единственного учредителя (он же директор) наличными денежными средствами в кассу организации.
По условиям договора возврат займа был осуществлен путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации в банк, в котором у учредителя есть задолженность по кредиту (у него как у физического лица есть долг по договору ипотеки). Получателем в платежном поручении указан банк. В назначении платежа было указано: "Перечисление денежных средств за Иванова И.И., по кредитному договору N__, дата".
Может ли организация перечислять денежные средства за физическое лицо в счет погашения кредита физического лица?
Как расценит эти перечисления налоговый орган? Является ли эта сумма доходом физического лица? Необходимо ли облагать эту сумму НДФЛ и страховыми взносами?
или
Задать вопрос
Много вопросов касательно НДФЛ при возврате займа ООО на УСН
Гражданское законодательство предусматривает возможность возврата займа на счета третьих лиц по поручению заимодавца. При этом кредитор обязан принять исполнение обязательства должника третьим лицом. Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация может по поручению учредителя, который является заимодателем по отношению к организации, исполнить обязательство последнего по договору ипотеки, который является должником в отношениях с банком.
Что касается возникновения обязанности по уплате НДФЛ, отметим следующее. Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога связано с наличием объекта налогообложения, под которым, в свою очередь, законодатель понимает реализацию товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.
Так при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом доходом в илу положений НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Из перечисленных норм следует, что возникновение обязанности по уплате НДФЛ зависит от фактического получения дохода.
Суды при рассмотрении споров исходят из правовой природы средств, полученных налогоплательщиком как лично, так и перечисленных третьим лицам в пользу налогоплательщика. Например, в постановлении ФАС Уральского признал средства, перечисленные организацией на расчетный счет третьего лица (за услуги по предоставлению гостиничного номера налогоплательщику), как заем, основываясь на договорах займа и факте его последующего возврата налогоплательщиком в кассу организации.
Для снижения риска факт получения денежных средств от заимодателя и возврат указанных сумм займа должен быть надлежащим образом отражен в бухгалтерском учете, а также в первичных документах: выписках банка, приходно-кассовых ордерах и т.д.
Таким образом, денежные средства, перечисленные заемщиком указанному заимодавцем в договоре займа (или в дополнительном соглашении к нему) третьему лицу (банку), не являются полученными безвозмездно и не включаются в налоговую базу при исчислении налогоплательщиком НДФЛ, так как по своей природе являются погашением займа.
Данные средства не относятся к объекту обложения страховыми взносами, поскольку не являются выплатами и иными вознаграждениями, начисляемыми в пользу физлиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Напомним, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В то же время по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Таким образом, выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами.
Что касается возникновения обязанности по уплате НДФЛ, отметим следующее. Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога связано с наличием объекта налогообложения, под которым, в свою очередь, законодатель понимает реализацию товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.
Так при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом доходом в илу положений НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Из перечисленных норм следует, что возникновение обязанности по уплате НДФЛ зависит от фактического получения дохода.
Суды при рассмотрении споров исходят из правовой природы средств, полученных налогоплательщиком как лично, так и перечисленных третьим лицам в пользу налогоплательщика. Например, в постановлении ФАС Уральского признал средства, перечисленные организацией на расчетный счет третьего лица (за услуги по предоставлению гостиничного номера налогоплательщику), как заем, основываясь на договорах займа и факте его последующего возврата налогоплательщиком в кассу организации.
Для снижения риска факт получения денежных средств от заимодателя и возврат указанных сумм займа должен быть надлежащим образом отражен в бухгалтерском учете, а также в первичных документах: выписках банка, приходно-кассовых ордерах и т.д.
Таким образом, денежные средства, перечисленные заемщиком указанному заимодавцем в договоре займа (или в дополнительном соглашении к нему) третьему лицу (банку), не являются полученными безвозмездно и не включаются в налоговую базу при исчислении налогоплательщиком НДФЛ, так как по своей природе являются погашением займа.
Данные средства не относятся к объекту обложения страховыми взносами, поскольку не являются выплатами и иными вознаграждениями, начисляемыми в пользу физлиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Напомним, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В то же время по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Таким образом, выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами.
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение