Место осуществления деятельности для ИП, оказывающего IT-услуги

Vit
Постоянная ссылка #

Добрый день! 

ИП - программист планирует приобрести патент. Как определить место осуществления деятельности для IT-услуг, если услуги предоставляются удалённо, в т.ч. иностранному заказчику?

 

Марина Бух
Постоянная ссылка #

Добрый день!

Посмотрите Письмо Минфина от 13.09.2016 # 03-11-12/53381.

Место оказания услуг в таком случае - место заключения договора. То есть, если патент получен и договор заключен в одном регионе, то ИП может применять патент и оказывать услуги по интернету кому угодно

Kati85
Постоянная ссылка #

Добрый день. Хотела ещё немного прокомментировать.

Согласно Налоговому кодексу действие патента осуществляется на территории того субъекта Российской Федерации, который прописан в патенте. Таким образом,  в Вашем патенте должно быть прописано, на какой территории действуют патент (об этом также говорит письмо Минфина от 05.07.2018, 03-11-12/46655). А именно в форме патента  налоговый орган прописывает территории действия патента - наименование муниципального района, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, для этого есть специальная строка «Территория действия патента».Помимо этого в Приложении номер 1 к патенту на право применения Патента, данное приложение  является его неотъемлемой частью и в указывается адрес по каждому месту осуществления деятельности: почтовый индекс, субъект Российской Федерации, населенный пункт (село, поселок и тому подобное), улица (проспект, переулок и тому подобное), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса). В целях исчисления НДС, учитывая нормы ст. 148 НК РФ, местом реализации услуг признается территория Российской Федерации в случае, если Ваша деятельность, осуществляется на территории Российской Федерации (смотрите также письмо Минфина России от 03.05.2018,03-07-08/29877). Стоит отметить, что гл.26.5 Налогового кодекса не содержит определения места оказания услуг. Если учитывать «непатентную» практику, то местом оказания услуг можно считать место жительства ИП, где оказываются фактически айти услуги. То есть, в Вашем случае территория РФ. Но действительно, как комментировали ранее, можно руководствоваться местом заключения договора - помимо ранее указанного есть еще письма от 05.10.2017,03-11-12/65005 и от 13.09.2016,03-11-12/53381. В относительно свежем письме от 05.07.2018, 03-11-12/46655, как раз по услугам айти нет запрета на оказание услуг с использованием интернета. И если ип получил  патент на предоставление указанных услуг в субъекте РФ и договор на оказание указанных услуг заключен в там же,то налогоплательщик вправе оказывать данные услуги заказчикам, в частности и иностранным заказчикам. Но в Вашем случае важно, что у Вас место оказания услуг-Россия, со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Кстати есть ещё разъяснениях Минфина, где опять же нет упоминания о месте заключения договора -  от 10.11.2017 03-11-12/74010, от 26.04.2018,03-11-12/28615, от 22.07.2019 03-11-11/54498.
Vit
Постоянная ссылка #

Спасибо, Kati85, за ваши подробные комменты)

Vit
Постоянная ссылка #

Марина Бух, огромное вам спасибо за письмецо!

Создайте новый комментарий в теме
Прикрепить файл
?
Получить e-mail уведомление об ответе
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение